Rapporto esplicativo

momento della scadenza della prestazione imponibile aveva il diritto di godimento sul valore patrimoniale che ha fruttato il reddito imponibile (nel contesto internazionale «beneficial ownership»). Inoltre, il rimborso non è ammesso in tutti i casi in cui la sua concessione consente un’elusione d’imposta o l’uso abusivo di una convenzione.

1.2.5 Gettito dell’imposta

Nel quinquennio 2009-2013, l’imposta preventiva ha generato in media un gettito fiscale di circa 5 miliardi di franchi l’anno. Le entrate annuali di questa imposta risultano dal saldo delle entrate negli anni in questione dedotto il rimborso di entrate dello stesso anno o da anni precedenti. I motivi per cui questo saldo tra le entrate e i rimborsi dell’imposta preventiva non è pari a zero sono soprattutto:

 l’imposta residua: di seguito, con essa si intende il rimborso solamente parziale o l’impossibilità di esercitare il diritto al rimborso dell’imposta preventiva a livello internazionale. L’imposta residua è responsabile di una parte significativa del gettito netto. L’AFC assicura mediante verifiche che il rimborso dell’imposta preventiva venga concesso soltanto alle persone residenti in uno Stato con il quale la Svizzera ha concluso una CDI e per i quali sono soddisfatti i presupposti previsti dalla convenzione (ad es. residenza, «beneficial ownership» e nessun uso abusivo della convenzione). Ogni anno vengono così rifiutati, o non concessi, rimborsi per svariate centinaia di milioni di franchi;

 la negligenza / la volontà di evitare oneri amministrativi: sebbene i capitali mobili e i relativi redditi vengano dichiarati conformemente alle prescrizioni, il rimborso non ha luogo;

 la sottrazione d’imposta;

 effetti transitori: il rimborso dell’imposta preventiva avviene in un periodo successivo all’incasso dell’imposta preventiva da parte dell’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC);

 l’effetto preventivo che hanno le verifiche dell’AFC sugli istanti, in particolare nell’ambito dell’elusione d’imposta e dell’uso abusivo della convenzione. Ogni anno vengono così rifiutati rimborsi per svariate centinaia di milioni di franchi.