Rapporto esplicativo

grande perizia tecnica per quanto concerne l’attuazione e la supervisione di misure relative alla confidenzialità e alla sicurezze dei dati fiscali, in particolare in campo informatico.

Ai fini della valutazione gli Stati devono compilare un questionario concernente la confidenzialità e il principio di specialità. Si tratta di un questionario tipo, allegato allo standard globale, elaborato sulla base del questionario impiegato dagli Stati Uniti nel quadro della normativa FATCA. Il questionario è articolato in tre capitoli: (i) il quadro giuridico, (ii) le prassi e le procedure che mirano a garantire la sicurezza dei dati e (iii) il controllo del rispetto e le sanzioni in caso di violazione della confidenzialità. Su questa base il gruppo di esperti redige un rapporto per ogni Stato, messo poi in consultazione presso gli altri Stati membri del Forum globale.

Il 29 e il 30 ottobre 2015 i membri del Forum globale hanno ricevuto un primo lotto di una ventina di rapporti effettuati dal gruppo di esperti, che non ha espresso alcuna raccomandazione di miglioramento. Il 3 e il 4 dicembre 2015, un secondo lotto di una ventina di rapporti sono stati presentati ai membri del Forum globale. Questi rapporti sono confidenziali e servono da base di valutazione in vista dell’introduzione dello scambio automatico di informazioni.

4.4.3 Valutazione della confidenzialità nel quadro della normativa FATCA

Allo scopo di attuare i modelli di accordi tra governi («intergovernmental agreement», IGA) che prevedono lo scambio reciproco di dati fiscali, l’autorità fiscale statunitense («Internal Revenue Service»,

IRS) effettua valutazioni della confidenzialità sulla base del questionario FATCA e di visite in loco negli Stati interessati¹¹. Questa valutazione costituisce un indicatore importante del livello di confidenzialità e di sicurezza dei dati di uno Stato.

4.4.4 Valutazione della confidenzialità del Canada

Valutazione del Forum globale, dell’IRS nel quadro della normativa FATCA e del DFF

La valutazione della confidenzialità del Canada da parte del Forum globale verrà effettuata, come quella della Svizzera, soltanto nella prima metà del 2016, poiché il Canada e la Svizzera si sono impegnati a introdurre lo scambio automatico di informazioni a fini fiscali non prima del 2017. Sulla base delle esperienze fatte in ambito di scambio di informazioni a fini fiscali con il Canada bisogna tuttavia osservare che la valutazione della confidenzialità non dovrebbe essere oggetto di obiezioni da parte del gruppo di esperti.

Il Canada figura nell’elenco dell’IRS degli Stati il cui livello di confidenzialità è giudicato adeguato per il reciproco scambio automatico di dati fiscali.

Valutazione del Forum globale concernente la confidenzialità nel quadro dello scambio di informazioni su domanda

La prassi in materia di scambio di informazioni su domanda, in particolare per quanto concerne la confidenzialità, è pure oggetto di una valutazione specifica da parte del Forum globale, spiegata qui di seguito¹².

La legislazione e la prassi del Canada per quanto concerne la confidenzialità in materia di scambio di informazioni su domanda è conforme allo standard internazionale («compliant»). Tutte le CDI e i TIEA del Canada, basati sui modelli dell’OCSE, includono una clausola sullo scambio di informazioni su domanda conforme allo standard dell’OCSE. Il diritto interno canadese prevede inoltre disposizioni sulla confidenzialità che disciplinano anche lo scambio di informazioni in materia fiscale (art. 241 «IT Act»).

Per quanto concerne i diritti sul trattamento dei dati delle persone interessate, le Canada dispone di una legislazione sufficiente in materia. Infatti il Canada dispone di una legislazione moderna in ambito di protezione dei dati, come la «loi sur la protection des renseignements personnels et les documents