Rapporto esplicativo

Il capoverso 2 stabilisce che le spese di ricerca e sviluppo da considerare corrispondono a quelle del periodo fiscale in corso e dei dieci periodi fiscali precedenti. Questo lasso temporale coincide con quello contemplato dall’obbligo di conservazione dei libri di commercio secondo l’articolo 958f CO.

Capoverso 3: conformemente allo standard dell’OCSE le spese per gli interessi, la locazione e gli immobili non sono considerate nel calcolo del quoziente Nexus.

Art. 5 Perdite

Capoverso 1: dal calcolo dell’utile netto da brevetti qualificante possono risultare perdite a tre livelli diversi. In proposito occorre distinguere se si tratta di perdite reali o unicamente contabili, indotte dall’applicazione del metodo residuale.

La tematica è illustrata dai quattro esempi seguenti. Gli esempi 2a e 2b spiegano il principio in base al quale il patent box è applicato a tutti i brevetti e/o a tutti i prodotti complessivamente. In relazione con le perdite ciò si dimostra nel fatto che, per il calcolo nell’esempio 2a è considerato anche il prodotto B, sebbene per esso risulti una perdita reale. Solo se la perdita reale risulta da tutti i prodotti (esempio 2b) non si applica l’imposizione ad aliquota ridotta.

Utile netto

Esempio 2a: utili e perdite da prodotti Utile netto Patent box imponibile

Totale utile netto imponibile 900900

Imposte sull’utile e sul capitale100

Utile finanziario -10 -1010

Utile da immobili -20 -2020

Utile da partecipazioni -70 -7070

Altri utili non risultanti da brevetti -100 -100100

700 800200

Brevetto o Brevetto o Brevetto o prodotto A prodotto B prodotto C Utile netto per brevetto 0 0 00

Utile netto per prodotto 800 900 -200100

6 % dei costi attribuiti al prodotto -170 -120 -25 -25170

Compenso per l’uso del marchio -220 -200 0 -20220

Utile patent box prima della ponderazione Nexus 410 580 -22555

Quoziente Nexus 80.00% 60.00% 20.00% Utile patent box soggetto a imposizione ridotta 340 464 -135 1170

Imposte sull’utile e sul capitale -100 Perdita riportata patent box periodo successivo0

Totale riduzione patent box 90 % 30634

Totale utile imponibile594