Rapporto esplicativo

Sfruttamento fiscale dell’utile delle persone giuridiche

 Sfruttamento fiscale del reddito e della sostanza delle persone fisiche

= Zeta 1

Il fattore zeta 1 si fonda sui dati delle statistiche finanziarie riguardanti le entrate dell’imposta sull’utile, sul reddito e sulla sostanza dei Cantoni e dei Comuni (compresa la quota dei Cantoni all’imposta federale diretta), la base di calcolo degli utili delle persone giuridiche e i redditi e la sostanza determinanti per tutta la Svizzera (cfr. allegato 6a).

Lo sfruttamento fiscale si ottiene dividendo le entrate fiscali dei Cantoni e dei Comuni per le relative basi di calcolo. A tal fine si tiene conto anche della quota dei Cantoni alle entrate dell’imposta federale diretta, trattandosi anch’esse di entrate fiscali di cui i Cantoni beneficiano.

Lo sfruttamento fiscale degli utili delle persone giuridiche si calcola come segue.

Entrate dell’imposta sull’utile di Cantoni e Comuni

+ Quota dei Cantoni all’imposta federale diretta sugli utili delle

persone giuridiche

= Entrate fiscali delle persone giuridiche

 Utili delle persone giuridiche

= Sfruttamento fiscale degli utili delle persone giuridiche

Per il calcolo dello sfruttamento fiscale dei redditi e della sostanza delle persone fisiche si procede come per le persone giuridiche. Anche in questo caso le entrate fiscali delle persone fisiche sono calcolate sulla base delle entrate fiscali effettive risultanti dalle statistiche finanziarie e divise per la base di calcolo fiscale delle persone fisiche. Oltre ai redditi ordinari si tiene conto anche dei redditi tassati alla fonte e della sostanza.

Entrate dell’imposta sul reddito di Cantoni e Comuni

+ Quota dei Cantoni all’imposta federale diretta sui redditi delle

persone fisiche

+ Entrate dell’imposta alla fonte

+ Entrate dell’imposta sulla sostanza

= Entrate fiscali delle persone fisiche

Reddito determinante delle persone fisiche

+ Reddito tassato alla fonte determinante

+ Sostanza determinante

= Base di calcolo fiscale delle persone fisiche

Entrate fiscali delle persone fisiche  Base di calcolo fiscale delle persone fisiche = Sfruttamento fiscale delle persone fisiche

Il calcolo si basa sul totale relativo a tutti i Cantoni e i loro Comuni e quindi il fattore zeta 1 comprende lo sfruttamento fiscale medio. Sia per i dati fiscali sia per le basi di calcolo è utilizzata la media degli ultimi sei anni di calcolo disponibili. Questa media mobile permette di rendere stabile nel tempo il fattore zeta 1.

Il capoverso 2 concretizza l’articolo 3 capoverso 3 terzo periodo LPFC. Il fattore zeta 2 rappresenta lo sfruttamento medio degli utili da brevetti e diritti analoghi ai sensi dell’articolo 24b LAID. Si ottiene dividendo la somma degli utili del patent box realizzati in un Cantone ponderati con la quota imponibile per la somma di tutti gli utili del patent box correlati all’imposta federale diretta (cfr. allegato 6a).

Il fattore zeta 2 si basa sull’ultimo anno di calcolo disponibile. Così come per il fattore zeta 1, si applica un unico fattore a tutti i Cantoni. In questo modo si evita che un singolo Cantone possa influenzare in modo sostanziale il potenziale di risorse con la propria politica fiscale.

Gli utili del patent box ponderati con il fattore zeta 2 sono addizionati agli utili ordinari (art. 20a cpv. 2). La somma è poi moltiplicata per il fattore zeta 1 (art. 20a cpv. 3).