Rapporto esplicativo

La seguente tabella fornisce una panoramica dell’effettivo onere fiscale di una società holding, di una tipica società mista e di una società soggetta a tassazione ordinaria prima della riforma in un Cantone con una bassa imposizione e in un Cantone con un’imposizione elevata.

Tabella 5: Onere fiscale effettivo prima della riforma

Cantone con una bassa imposizione Cantone con un’imposizione elevata

Società Società Società Società Società Società holding soggetta a holding mista soggetta a mista imposizione imposizione ordinaria ordinaria

Aliquota statutaria IFD A 8,50 % 8,50 % 8,50 % 8,50 % 8,50 % 8,50 %

Aliquota statutaria Cantone +

B 6,00 % 6,00 % 6,00 % 16,50 % 16,50 % 16,50 % Comune

Riduzione dell’utile imponibile

C 0 % 20 % 100 % 0 % 20 % 100 % a livello di Cantone

D=A+B*

Onere fiscale statutario 8,50 % 9,70 % 14,50 % 8,50 % 11,80 % 25,00 % C

E=D/(1+

Onere fiscale effettivo 7,83 % 8,84 % 12,66 % 7,83 % 10,55 % 20,00 % D)

Fonte: AFC

Per lo scenario di riforma e, di nuovo, per un Cantone con una bassa imposizione fiscale e un Cantone con un’elevata imposizione fiscale la seguente tabella confronta l’onere fiscale di una società che beneficia del patent box e/o delle ulteriori deduzioni per le spese di ricerca e sviluppo e per la quale la limitazione dello sgravio fiscale è vincolante. Per il Cantone con un’elevata imposizione fiscale viene presupposta una riduzione dell’imposta cantonale sull’utile. La tabella riporta diverse quote vincolanti per la limitazione dello sgravio e per l’imposizione minima.

Tabella 6: Onere fiscale effettivo con la riforma

Cantone con una bassa imposizione Cantone con un’imposizione elevata

Aliquota statutaria IFD A 8,50 % 8,50 % 8,50 % 8,50 % 8,50 % 8,50 %

Aliquota statutaria Cantone +

Comune dopo la riduzione

B 6,00 % 6,00 % 6,00 % 12,00 % 12,00 % 12,00 % dell’imposta sull’utile

cantonale

Quota dell’imposizione minima

a livello di Cantone con una

C 30 % 50 % 80 % 30 % 50 % 80 % limitazione dello sgravio fiscale

vincolante

D=A+B*

Onere fiscale statutario 10,30 % 11,50 % 13,30 % 12,10 % 14,50 % 18,10 % C

E=D/(1+

Onere fiscale effettivo 9,34 % 10,31 % 11,74 % 10,79 % 12,66 % 15,33 % D)

Fonte: AFC

Emerge che, nello scenario di riforma, le società che sinora beneficiano di uno statuto fiscale speciale subiscono un onere fiscale leggermente superiore, pur beneficiando per l’intero utile delle nuove norme speciali accettate a livello internazionale. D’altra parte, in linea di principio anche le società sinora soggette a imposizione ordinaria possono avvalersi di queste nuove norme speciali. Di conseguenza, anche in base alla prevedibile riduzione generale dell’imposta sull’utile, il loro onere fiscale si riduce rispetto allo status quo.

3.1.2.2 Patent box

I principali aspetti finanziari del patent box possono essere descritti da un punto di vista qualitativo, distinguendo tra diverse costellazioni:

a) Gli utili, sinora soggetti a un’imposizione privilegiata nell’ambito dei regimi fiscali per le società con statuto speciale ai sensi dell’articolo 28 LAID e ora qualificanti per il patent box, potrebbero soggiacere a un’imposizione fiscale lievemente superiore a livello cantonale. Di conseguenza, le entrate fiscali dei Cantoni e dei Comuni aumentano leggermente. L’entità di questa imposizione fiscale