Rapporto esplicativo

la fascia va dal 17,4 al 37,6 per cento. Per la percentuale d’imposizione parziale del 70 per cento, la fascia va dal 15,9 al 37,2 per cento. Tendenzialmente, i risultati sono influenzati in misura maggiore dalla tesaurizzazione degli utili piuttosto che dalla percentuale d’imposizione parziale.

Tabella 11: Aliquote dell’imposta sull’utile neutrali riguardo alla forma giuridica in presenza della massima imposizione sugli

utili e sui redditi, esclusi i contributi sociali, anno fiscale 2016

Imposizione parziale sugli utili distribuiti Imposizione parziale sugli utili distribuiti secondo il diritto vigente al 70% Tesaurizzazione degli utili Tesaurizzazione degli utili

0 % 50 % 0 % 50 %

1 ZH Zurigo 23,9 % 32,9 % 16,6 % 30,2 % 2 BE Berna 25,0 % 34,2 % 17,5 % 31,5 % 3 LU Lucerna 17,3 % 24,9 % 12,0 % 22,7 % 4 UR Altdorf 14,8 % 20,5 % 9,3 % 18,2 % 5 SZ Svitto 17,4 % 25,0 % 12,0 % 22,8 % 6 OW Sarnen 12,7 % 18,9 % 8,8 % 17,3 % 7 NW Stans 13,5 % 20,0 % 9,3 % 18,2 % 8 GL Glarona 20,5 % 26,4 % 12,2 % 23,1 % 9 ZG Zugo 11,6 % 17,4 % 8,0 % 15,9 % 10 FR Friburgo 20,9 % 29,2 % 14,4 % 26,8 % 11 SO Soletta 17,4 % 26,9 % 13,6 % 25,5 % 12 BS Basilea 22,0 % 30,6 % 15,3 % 28,1 % 13 BL Liestal 25,7 % 35,0 % 18,0 % 32,2 % 14 SH Sciaffusa 18,3 % 26,1 % 12,6 % 23,8 % 15 AR Herisau 14,9 % 23,5 % 11,6 % 22,2 % 16 AI Appenzello 14,5 % 20,1 % 9,1 % 17,8 % 17 SG San Gallo 19,0 % 27,0 % 13,1 % 24,7 % 18 GR Coira 16,1 % 25,1 % 12,6 % 23,8 % 19 AG Aarau 21,6 % 28,4 % 13,5 % 25,2 % 20 TG Frauenfeld 16,2 % 25,2 % 12,6 % 23,9 % 21 TI Bellinzona 21,7 % 32,6 % 17,2 % 31,0 % 22 VD Losanna 22,8 % 37,6 % 21,5 % 37,2 % 23 VS Sion 18,7 % 28,7 % 14,7 % 27,2 % 24 NE Neuchâtel 22,4 % 33,5 % 17,8 % 31,9 % 25 GE Ginevra 24,7 % 36,4 % 19,7 % 34,7 % 26 JU Delémont 21,4 % 32,3 % 17,0 % 30,7 % Massimo 25,7 % 37,6 % 21,5 % 37,2 % Minimo 11,6 % 17,4 % 8,0 % 15,9 %

Ipotesi Partecipante alla società di capitali:

 la società e il domicilio del partecipante si trovano nel capoluogo dello stesso Cantone

 la partecipazione è detenuta sotto forma di sostanza privata

 nessuna riscossione di stipendio; distribuzione o tesaurizzazione degli utili

 il partecipante non percepisce alcun reddito da altre fonti

 imposta sull’utile: società gravata correttamente con l’aliquota massima

 imposta sull’utile AI: per le quote di utile distribuite nell’esercizio successivo sotto forma di dividendi, l’aliquota dell’imposta sull’utile è dimezzata su richiesta (art. 67 cpv. 2 legge tributaria)

 imposta sul reddito: il partecipante è assoggettato all’imposta come persona sola, nessuna imposta di culto

Partecipante alla società di persone:

 il partecipante non percepisce alcun reddito da altre fonti

 contributi sociali (9,65 %): suddivisi in una componente assicurativa e una tributaria; solo la componente tributaria priva di controprestazione è considerata per il conto di confronto del carico fiscale; come componente assicurativa sono assoggettati i contributi sociali riscossi sui primi fr. 84 600 di reddito

 imposta sul reddito: il partecipante è assoggettato all’imposta come persona sola, nessuna imposta di culto

Fonte: AFC