Rapporto esplicativo

Tabella 12: Differenza del carico fiscale di un partecipante alla società di capitali rispetto a un partecipante alla società di

persone, anno fiscale 2016, imposizione parziale secondo il diritto vigente

Imposizione maggiore (+) o minore (-) Partecipante a società di capitali rispetto a partecipante a società di persone Reddito conseguito in azienda 150 000 200 000 300 000 500 000 1 000 000

1 ZH Zurigo 5344 218 -11 879 -33 939 -76 169 2 BE Berna 2597 -3029 -14 901 -35 227 -79 350 3 LU Lucerna -4515 -11 078 -25 384 -49 921 -105 549 4 UR Altdorf -170 -4792 -14 335 -30 417 -66 508 5 SZ Svitto 2349 -1423 -9038 -20 251 -45 741 6 OW Sarnen -464 -5170 -14 739 -30 942 -67 555 7 NW Stans -2880 -8224 -17 623 -34 605 -74 912 8 GL Glarona -3703 -10 666 -25 486 -55 272 -108 345 9 ZG Zugo 507 -3472 -8757 -19 957 -45 586 10 FR Friburgo -693 -7815 -21 490 -30 747 -66 279 11 SO Soletta 6090 2583 -4049 -10 709 -23 717 12 BS Basilea 4981 1857 -6847 -23 922 -55 429 13 BL Liestal -782 -7006 -19 542 -41 723 -95 215 14 SH Sciaffusa -3 141 -10 070 -21 267 -36 418 -78 332 15 AR Herisau -2929 -8837 -20 017 -36 331 -78 271 16 AI Appenzello -6274 -12 777 -24 949 -46 217 -97 682 17 SG San Gallo -2627 -8244 -19 378 -35 063 -73 690 18 GR Coira 1515 -2929 -11 888 -27 035 -59 298 19 AG Aarau -3 -5574 -17 310 -38 139 -85 461 20 TG Frauenfeld 1930 -2531 -12 045 -26 760 -59 224 21 TI Bellinzona 4 184 -91 -8 985 -25 725 -61 287 22 VD Losanna 6682 2746 -6743 -17 740 -30 004 23 VS Sion 2 644 -2 073 -6 308 -16 879 -34 197 24 NE Neuchâtel -4518 -12 886 -23 958 -42 956 -91 585 25 GE Ginevra 6584 3297 -4942 -20 104 -52 704 26 JU Delémont 2 637 -2 026 -11 556 -27 148 -59 925 Massimo 6682 3297 -4049 -10 709 -23 717 Minimo -6274 -12 886 -25 486 -55 272 -108 345

Ipotesi Partecipante alla società di capitali:

 la società e il domicilio del partecipante si trovano nel capoluogo dello stesso Cantone

 la partecipazione è detenuta sotto forma di sostanza privata

 nessuna riscossione dello stipendio; l’intero utile conseguito è distribuito come dividendi a favore del partecipante

 il partecipante non percepisce alcun reddito da altre fonti

 imposta sull’utile: società gravata correttamente con l’aliquota massima

 imposta sull’utile AI: per le quote di utile distribuite nell’esercizio successivo sotto forma di dividendi, l’aliquota dell’imposta sull’utile è dimezzata su richiesta (art. 67 cpv. 2 legge tributaria)

 imposta sul reddito: il partecipante è assoggettato all’imposta come persona sola, nessuna imposta di culto

 imposta sul reddito: gli importi dell’imposta sono calcolati approssimativamente mediante il calcolatore d’imposta dell’AFC

Partecipante alla società di persone:

 il partecipante non percepisce alcun reddito da altre fonti

 contributi sociali (9,65 %): suddivisi in una componente assicurativa e una tributaria; solo la componente tributaria priva di controprestazione è considerata per il conto di confronto del carico fiscale; come componente assicurativa sono assoggettati i contributi sociali riscossi sui primi fr. 84 600 di reddito

 imposta sul reddito: il partecipante è assoggettato all’imposta come persona sola, nessuna imposta di culto

 imposta sul reddito: gli importi dell’imposta sono calcolati approssimativamente mediante il calcolatore d’imposta dell’AFC Fonte: AFC

La tabella 13 mostra calcoli analoghi alla tabella 12, ma ipotizzando che per gli utili distribuiti sia valida un’aliquota unitaria di imposizione parziale del 70 per cento. In tal modo, i rapporti di imposizione sono più equilibrati. Attualmente il partecipante a una società di persone è avvantaggiato rispetto al partecipante a una società di capitali in 19 capoluoghi cantonali con un reddito conseguito