Rapporto esplicativo

in azienda di 200 000 franchi, in nove capoluoghi cantonali con un reddito di 300 000 franchi e in due capoluoghi cantonali con un reddito di 500 000 franchi.

Tabella 13: Differenza del carico fiscale di un partecipante alla società di capitali rispetto a un partecipante alla società di

persone, anno fiscale 2016, imposizione parziale degli utili distribuiti al 70 per cento

Imposizione maggiore (+) o minore (-) Partecipante a società di capitali rispetto a partecipante a società di persone Reddito conseguito in azienda 150 000 200 000 300 000 500 000 1 000 000

1 ZH Zurigo 10 256 7621 1627 -7598 -20 870 2 BE Berna 8401 5803 253 -7378 -22 427 3 LU Lucerna 880 -3349 -12 688 -26 612 -58 895 4 UR Altdorf 6010 3763 -924 -6973 -19 621 5 SZ Svitto 6582 4553 499 -3772 -13 203 6 OW Sarnen 3698 751 -5234 -14 157 -34 013 7 NW Stans 2063 -1116 -6668 -16 582 -38 839 8 GL Glarona 4756 1356 -5723 -18 589 -33 126 9 ZG Zugo 4543 3622 540 -4619 -14 911 10 FR Friburgo 5884 -1259 -1836 -5354 -16 430

11 SO Soletta 9330 7463 4386 42034411

12 BS Basilea 10 771 9886 6117 484 -4704 13 BL Liestal 5910 2896 -3151 -12 837 -35 523 14 SH Sciaffusa 3077 -992 -6204 -13 415 -32 503 15 AR Herisau 539 -3772 -11 623 -22 303 -50 307 16 AI Appenzello 489 -3148 -10 139 -22 104 -49 894 17 SG San Gallo 4065 1040 -4599 -10 356 -26 419 18 GR Coira 4827 1905 -3818 -12 578 -29 943 19 AG Aarau 7515 5262 438 -6401 -19 447 20 TG Frauenfeld 5086 2120 -4070 -12 481 -30 634 21 TI Bellinzona 7582 4985 -193 -9472 -27 507 22 VD Losanna 7268 3857 -4169 -12 605 -19 722 23 VS Sion 6117 3683 3162 -1488 -4325 24 NE Neuchâtel -148 -6309 -13 014 -25 760 -57 193 25 GE Ginevra 10 091 8457 3973 -3737 -17 964 26 JU Delémont 6216 3597 -2298 -10 370 -26 399

Massimo 10 771 9886 6117 42034411

Minimo -148 -6309 -13 014 -26 612 -58 895

Ipotesi Partecipante alla società di capitali:

 la società e il domicilio del partecipante si trovano nel capoluogo dello stesso Cantone

 la partecipazione è detenuta sotto forma di sostanza privata

 nessuna riscossione dello stipendio; l’intero utile conseguito è distribuito come dividendi a favore del partecipante

 il partecipante non percepisce alcun reddito da altre fonti

 imposta sull’utile: società gravata correttamente con l’aliquota massima

 imposta sull’utile AI: per le quote di utile distribuite nell’esercizio successivo sotto forma di dividendi, l’aliquota dell’imposta sull’utile è dimezzata su richiesta (art. 67 cpv. 2 legge tributaria)

 imposta sul reddito: il partecipante è assoggettato all’imposta come persona sola, nessuna imposta di culto

imposta sul reddito: gli importi dell’imposta sono calcolati approssimativamente mediante il calcolatore d’imposta dell’AFC

Partecipante alla società di persone:

 il partecipante non percepisce alcun reddito da altre fonti

 contributi sociali (9,65 %): suddivisi in una componente assicurativa e una tributaria; solo la componente tributaria priva di controprestazione è considerata per il conto di confronto del carico fiscale; come componente assicurativa sono assoggettati i contributi sociali riscossi sui primi fr. 84 600 di reddito

 imposta sul reddito: il partecipante è assoggettato all’imposta come persona sola, nessuna imposta di culto

 imposta sul reddito: gli importi dell’imposta sono calcolati approssimativamente mediante il calcolatore d’imposta dell’AFC Fonte: AFC