Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente la LF sull’imposta preventiva

esterno indiretto e si distingue da quest’ultimo solamente per il fatto che la raccolta di capitale non avviene direttamente attraverso l’unità che alla fine riceve i mezzi. Il motivo di questo percorso indiretto è spesso un migliore rating della società che raccoglie il capitale.

Nel presente contesto, il finanziamento interno al gruppo comprende il cash pooling e il treasury.

Finanziamento Nel caso del finanziamento esterno al gruppo, le imprese sono esterno al gruppo finanziate da terzi. Il finanziamento esterno al gruppo può av-

venire tramite il mercato (ad es. emissione di un’obbligazione, aumento di capitale) o una banca (ad es. concessione di una linea di credito da parte della banca di riferimento). Il finanziamento esterno al gruppo può far parte delle attività di treasury.

Fondo Vedi «Investimenti collettivi di capitale»

Funzione di garanzia Per gli investitori domiciliati in Svizzera, l’imposta preventiva

non viene riscossa direttamente allo scopo di generare entrate per lo Stato, bensì per garantire le imposte sul reddito e sulla sostanza. Se dichiara correttamente il reddito e il corrispondente oggetto patrimoniale ai fini delle imposte sul reddito e sulla sostanza e tutte le rimanenti condizioni sono soddisfatte (cfr. gli art. 21 segg. per i domiciliati in Svizzera), il contribuente ha diritto al rimborso. Per le persone giuridiche, il rimborso richiede la corretta registrazione ai fini delle imposte sull’utile e sul capitale quale condizione.

Se il contribuente omette la dichiarazione o la registrazione oppure non soddisfa un’altra condizione, l’imposta preventiva rappresenta un onere definitivo dovuto oltre alle imposte sul reddito e sull’utile.

Imposta alla fonte Nel diritto fiscale, l’espressione «applicare l’imposizione alla

fonte» significa che l’imposta non deve essere versata dal destinatario dell’importo imponibile bensì dal relativo debitore. Si tratta dunque di una procedura in cui il debitore di una prestazione imponibile deduce l’imposta dovuta direttamente dalla prestazione stessa e successivamente la versa alle autorità fiscali.

In Svizzera la riscossione «alla fonte» trova applicazione per l’imposta preventiva e in determinati casi per l’imposta sul reddito delle persone fisiche.

L’imposta alla fonte può essere riscossa secondo il principio del debitore o secondo il principio dell’agente pagatore.

Imposta residua Si tratta dell’imposta alla fonte riscossa nell’ambito degli inve-

stimenti di capitale transfrontalieri, che un Paese può definitivamente trattenere in virtù della convenzione per evitare le doppie imposizioni (CDI) applicabile. L’imposta residua si differenzia a seconda del tipo di investimento e dello Stato partner. Per i