Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale

La parte principale dell’effetto sull’occupazione deriva dal cambio di sistema, che passa dall’imposizione congiunta delle coppie sposate all’imposizione individuale. A parità di gettito fiscale, l’imposizione individuale comporta un’aliquota d’imposta marginale più alta per il primo reddito e un’aliquota d’imposta marginale più bassa per il secondo reddito rispetto all’attuale sistema dell’imposizione congiunta. L’aliquota d’imposta marginale più elevata per il primo reddito deriva dall’applicazione di una tariffa uniforme per l’imposizione individuale, mentre le coppie sposate beneficiano di una riduzione della tariffa per l’imposizione congiunta. L’aliquota d’imposta marginale più bassa per il secondo reddito deriva dal fatto che i due redditi non vengono più sommati. Con il primo reddito, nel sistema attuale la coppia scivola in uno stadio di progressione con un’aliquota d’imposta marginale più alta, il che significa che l’aliquota d’imposta marginale più alta basata sul primo reddito viene applicata al secondo reddito in entrata.

Questo effetto sugli oneri fiscali marginali del secondo reddito si verifica indipendentemente dal fatto che si applichi un modello di splitting o una tariffa separata per le coppie sposate. Tutte le correlazioni si applicano esclusivamente in un sistema di imposta sul reddito progressivo. Se l’imposta sul reddito è proporzionale, allora non importa se si tassano le coppie congiuntamente o individualmente.

Gli studi empirici dimostrano che il primo reddito reagisce solo debolmente alle variazioni dell’onere fiscale o dell’onere fiscale marginale (bassa elasticità). Le variazioni del reddito al netto delle imposte modificano quindi solo in minima parte le decisioni occupazionali dei principali percettori di reddito. Per il secondo reddito, le stime empiriche mostrano una maggiore sensibilità o elasticità fiscale. La maggior parte dei percettori di reddito secondari sono donne. Gli studi scientifici dimostrano che le riforme fiscali hanno un impatto in particolare sull’occupazione dei percettori di reddito secondari e che il passaggio dall’imposizione congiunta a quella individuale delle coppie sposate aumenta l’occupazione⁹⁷.

La presente stima si limita all’effetto occupazionale dovuto alla riforma dell’imposta federale diretta. Tuttavia, il potenziale maggiore per gli effetti sull’occupazione è rappresentato dall’attuazione dell’imposizione individuale nei Cantoni. Tuttavia, l’effetto occupazionale delle implementazioni cantonali non può essere quantificato per due motivi in particolare. In primo luogo, sono di competenza dei Cantoni e non si sa come questi attueranno la riforma. In secondo luogo, la Confederazione non dispone di dati sulle imposte sul reddito cantonali. Tuttavia, è possibile fare una proiezione sulla base del volume delle imposte sul reddito cantonali rispetto all’imposta federale diretta.