Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale

margine di discrezionalità nella scelta dei mezzi¹⁰⁴. In particolare, ci si rivolge al legislatore.

Sotto il profilo della politica di uguaglianza, l’imposizione individuale è il modello migliore tra quelli esaminati per eliminare la «penalizzazione del matrimonio». Poiché il modello presuppone che l’individuo sia tassato in modo indipendente, corrisponde al postulato dell’uguaglianza tra donna e uomo e crea incentivi positivi per le unioni paritarie (con una distribuzione equilibrata di lavoro remunerato, famiglia e lavoro domestico). In particolare, la variante 1 è quella che distorce meno le decisioni sulle offerte di lavoro, perché presenta l’onere fiscale (marginale) più basso di tutti i modelli di imposizione per le donne sposate che reagiscono in modo particolarmente elastico per quanto riguarda le loro decisioni sulle offerte di lavoro.

6 Aspetti legali

6.1 Costituzionalità

Nell’ambito delle imposte dirette, l’articolo 128 della Costituzione federale conferisce alla Confederazione il potere di riscuotere un’imposta federale diretta sul reddito delle persone fisiche. Nel fissare le tariffe, occorre tenere in debita considerazione l’onere delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (art. 128 cpv. 2 Cost.).

Inoltre, la Confederazione deve stabilire principi sull’armonizzazione delle imposte dirette della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni. Nel farlo, tiene conto degli sforzi di armonizzazione dei Cantoni. L’armonizzazione si estende all’obbligo fiscale, all’oggetto e alle basi temporali delle imposte, al diritto processuale e al diritto penale in materia fiscale. In particolare, le tariffe dell’imposta, le aliquote d’imposta e le deduzioni fiscali restano escluse dall’armonizzazione (art. 129 cpv. 1 e 2 Cost.).

Oltre ai principi di generalità e uniformità dell’imposizione, il legislatore deve osservare il principio dell’imposizione in funzione della capacità economica (art. 127 cpv. 2 Cost.). Secondo la giurisprudenza consolidata del Tribunale federale, ciò significa che ogni persona deve essere gravata in egual misura dei mezzi a cui ha diritto. L’onere fiscale deve basarsi sui beni economici a disposizione del contribuente e sulla situazione personale¹⁰⁵.

Nel caso dell’imposizione individuale, si pone la questione se, per quanto riguarda l’imposizione secondo la capacità economica, sia obbligatorio prendere in considerazione la situazione personale della comunità coniugale o se non sia possibile basarsi su quella delle singole persone. Nel primo caso si deve tenere conto del fatto che il reddito coniugale è percepito esclusivamente da una persona o da entrambi i coniugi. Se si tiene conto solo della capacità della singola persona, indipendentemente se altre persone debbano essere mantenute dal reddito percepito, il reddito percepito da ogni persona viene tassato senza alcun correttivo, indipendentemente dallo stato civile e dagli obblighi di mantenimento.