Rapporto esplicativo

La base di calcolo aggregata dell’imposta federale diretta e la base di calcolo aggregata stimata sulla base dei dati delle rendicontazioni Paese per Paese non sono sovrapponibili, in quanto nella statistica relativa all’imposta federale diretta sono inclusi in particolare i gruppi di imprese (esteri) più piccoli, che non rientrano nel campo di applicazione della statistica relativa alle rendicontazioni Paese per Paese¹⁰, e le PMI svizzere, due categorie che sono invece escluse dalla rendicontazione Paese per Paese. Infine, ci sono altre due considerazioni che spiegano le differenze tra le due basi di calcolo:

 Differenze che riguardano l’allestimento e la presentazione dei conti: i dati che si

ricavano dalla statistica relativa alle rendicontazioni Paese per Paese si basano generalmente su principi contabili riconosciuti e non sulla base di calcolo fiscale svizzera. Questo può quindi comportare differenze nella base di calcolo (si veda il n. 4).

 Imprecisioni e possibili errori nella rendicontazione Paese per Paese: le statistiche

relative alle rendicontazioni Paese per Paese sono una prassi piuttosto recente, per cui non si può escludere la probabilità che vengano commessi errori nel compilarle. Inoltre, le direttive relative alla rendicontazione Paese per Paese lasciano un ampio margine di interpretazione. Poiché contengono indicazioni chiare sulla contabilizzazione del ricavo da partecipazioni solo a partire dall’esercizio 2020, per i periodi precedenti si deve presumere che tale ricavo sia stato contabilizzato sia dall’unità operativa che ha reso la prestazione sia da quella che l’ha ricevuta. Questa registrazione multipla gonfia l’utile dei gruppi di imprese registrato nei dati. Gli indicatori che se ne ricavano (per es. la massa di carico fiscale) risulterebbero quindi distorti¹¹ e di conseguenza la qualità dei dati ridotta, come testimoniano colloqui dell’AFC non solo con i gruppi di imprese interessati ma anche con rappresentanti di altri Stati membri dell’OCSE o del G20.

Alla luce delle riserve suesposte, la statistica relativa alle rendicontazioni Paese per Paese viene utilizzata solo come ripiego quando non si hanno a disposizione altre fonti di dati.