Rapporto esplicativo

un’imposizione separata dal restante reddito secondo l’articolo 38 capoverso 1 LIFD e l’articolo 11 capoverso 3 LAID unitamente a un’attenuazione tariffaria.

L’articolo 38 capoverso 2 LIFD prevede concretamente che, a livello federale, la prestazione in capitale sia imposta solamente per un quinto della tariffa di cui

all’articolo 36 capoversi 1, 2 e 2^bisprimo periodo LIFD. Ne consegue che le

prestazioni in capitale di importo elevato sono soggette a un’imposizione

comparabilmente molto lieve, dal momento che l’attenuazione tariffaria limita

l’aliquota fiscale massima in relazione all’imposta federale diretta al 2,3 per cento.

Questo trattamento tariffario speciale comporta che l’afflusso in forma di capitale risulta fortemente privilegiato sotto il profilo fiscale rispetto ai versamenti periodici delle rendite.

I Cantoni attenuano in vari modi l’onere fiscale relativo ai versamenti in capitale provenienti dalla previdenza. Una parte dei Cantoni applica la tariffa ordinaria e riduce il reddito determinante ai fini dell’aliquota mediante l’aliquota della rendita⁴³ (TI, VS) o un moltiplicatore fisso (ZH, ZS, GR). Altri Cantoni seguono la Confederazione e, a partire dalla tariffa ordinaria, riducono l’aliquota d’imposta mediante un moltiplicatore fisso (LU, OW, NW, SO, SH, AI, AG, VD, NE, GE). I restanti Cantoni applicano una tariffa speciale proporzionale (UR, GL, SG, TG, JU) o progressiva (BE, ZG, FR, BS, BL, AR). Nei Cantoni è diffusa la combinazione con un’aliquota fiscale minima;

raramente viene applicata anche un’aliquota massima. Nella tabella seguente

figurano i dettagli per Cantone e una panoramica dell’onere fiscale riferito a un

prelievo di capitale di un milione di franchi.

Tabella 60: Attenuazione dell’onere fiscale sui versamenti in capitale provenienti dalla previdenza

Attenuazione dell’onere fiscale sul versamento in capitale proveniente dalla previdenza tramite:1 Onere fiscale 2024 su Riduzione del reddito Riduzione a partire dalla Tariffa speciale Tariffa speciale prelievo di capitale di determinante ai fini dell’aliquota tariffa ordinaria proporzionale progressiva fr. 1 mio.2 con la tariffa ordinaria