Rapporto esplicativo

L’imposizione segue la logica del versamento nella previdenza, in cui gli importi massimi sono fissati anche a livello delle singole persone e non congiuntamente per la coppia sposata. Se, per esempio, nel medesimo anno entrambi i coniugi prelevano dal pilastro 3a un avere di 50 000 franchi ciascuno, secondo il diritto vigente vengono tassati insieme a un’aliquota dello 0,372 per cento su 100 000 franchi, mentre nello scenario post-riforma si avrebbe un onere fiscale pari a due volte lo 0,19 per cento rispettivamente su 50 000 franchi.

Tabella 61: Onere fiscale: diritto vigente e scenario post-riforma in confronto

Ammontare della Onere fiscale prestazione in capitale Diritto vigente Diritto vigente Scenario post-riforma

in franchi Persone sole Coniugati

20 000 0,039 % 0,000 % 0,100 % 50 000 0,165 % 0,083 % 0,190 % 100 000 0,547 % 0,372 % 0,595 % 200 000 1,309 % 1,207 % 1,798 % 500 000 2,107 % 2,043 % 3,519 % 1 000 000 2,300 % 2,300 % 4,260 % 1 500 000 2,300 % 2,300 % 5,340 % 2 000 000 2,300 % 2,300 % 5,880 % 5 000 000 2,300 % 2,300 % 6,852 % 10 000 000 2,300 % 2,300 % 7,176 % 20 000 000 2,300 % 2,300 % 9,338 %

La tabella seguente mostra per diversi esempi l’ammontare dell’imposta in franchi in funzione dell’ammontare della prestazione in capitale per diverse tipologie di economie domestiche (persone sole, coppie sposate con prestazioni in capitale a una persona o a entrambi i coniugi) nel diritto vigente e nello scenario post-riforma. Osservando l’esempio della persona sola si nota che, per basse prestazioni in capitale, la differenza tra l’imposta nello scenario post-riforma e l’imposta secondo il diritto vigente aumenta in minima misura, ma si allarga sempre più con l’aumentare della prestazione in capitale. Nelle coppie sposate si conferma questo modello di base; se nello stesso anno entrambi i coniugi prelevano prestazioni in capitale di basso importo, si ha un risparmio fiscale rispetto al diritto vigente perché le prestazioni in capitale non vengono più sommate tra i coniugi.

Tabella 62: Ammontare dell’imposta secondo l’importo delle prestazioni in capitale e il tipo di economia domestica

Persona sola

Prestazione in capitale dalla previdenza, in CHF 50 000 100 000 200 000 1 000 000 10 000 000 Imposta secondo il diritto vigente, in CHF 83 547 2 617 23 000 230 000

Imposta nello scenario post-riforma, in CHF 95 595 3 595 42 595 717 595

Coppia sposata in cui solo una persona percepisce prestazioni in capitale

Prestazione in capitale dalla previdenza, in CHF 50 000 100 000 200 000 1 000 000 10 000 000

Imposta secondo il diritto vigente, in CHF 41 372 2 414 23 000 230 000

Imposta nello scenario post-riforma, in CHF 95 595 3 595 42 595 717 595

Coppia sposata in cui entrambe le persone percepiscono prestazioni in capitale

Prestazione in capitale dalla previdenza della 1^apersona, in CHF 50 000 100 000 200 000 1 000 000 10 000 000 Prestazione in capitale dalla previdenza della 2^apersona, in CHF 50 000 50 000 100 000 500 000 100 000

Prestazione in capitale dalla previdenza, totale, in CHF 100 000 150 000 300 000 1 500 000 10 100 000

Imposta secondo il diritto vigente, in CHF 372 1 115 5 014 34 500 232 300

Imposta nello scenario post-riforma, in CHF 190 690 4 190 60 190 718 190

– di cui per la 1^apersona, in CHF 95 595 3 595 42 595 717 595

– di cui per la 2a persona, in CHF 95 95 595 17 595595