5.5 Sicherheitsleistung und Garantierückbehalt
MWST-Branchen-Info 04 · Baugewerbe
Geltend · Stand ab 1. Januar 2024
ESTV · MWST-Branchen-Info 04 · Ziff. 5.5 · Deutsch
Werden von Abschlagszahlungsgesuchen und Situationsetats Abzüge vorgenommen, die dem Auftraggeber während der Bauausführung als Sicherheit für die Bauleistung des Unternehmers dienen, ist nur der Nettobetrag, d. h. der nach Abzug des Rückbehalts verbleibende Betrag, zu versteuern.
[Abbildung: im Original] | Bei der definitiven Abrechnung der erbrachten Leistungen wird der Betrag ohne Berücksichtigung des Garantierückbehalts versteuert. Dies gilt ungeachtet der Abrechnungsart (vereinbarte / vereinnahmte Entgelte). |
Beispiel
Sicherheitsleistung während der Bauausführung (Rückbehalt)
1. Teilzahlungsgesuch vom 15. April 2024 Zahlungseingang 25. Mai 2024 | offener MWST-Ausweis (in CHF) | verdeckter MWST-Ausweis (in CHF) |
Geleistete Arbeiten vom 1. März 2024 bis 31. März 2024 gemäss beiliegendem Situationsetat | 100'000.00 | 108'100.00 |
Abzüglich 3 % Rabatt gemäss Vertrag | - 3'000.00 | - 3'243.00 |
Geleistete Arbeiten netto | 97'000.00 | 104'857.00 |
Abzüglich 10 % Rückbehalt | - 9'700.00 | - 10'485.70 |
Teilzahlungsrechnung (exkl. MWST) | 87'300.00 | |
8,1 % MWST | 7'071.30 | |
Total 1. Akontozahlung (inkl. 8,1 % MWST) | 94'371.30 | 94'371.30 |
Die Deklaration erfolgt im 2. Quartal 2024. | ||
Sicherheitsleistung bei definitiver Abrechnung (Garantierückbehalt)
Schlussabrechnung vom 15. August 2024 Zahlungseingang 25. September 2024 | offener MWST-Ausweis (in CHF) | verdeckter MWST-Ausweis (in CHF) |
Geleistete Arbeiten vom 1. März 2024 bis 31. Juli 2024 | 300'000.00 | 324'300.00 |
Vertragliche Abzüge: | ||
- 3 % Rabatt | - 9'000.00 | - 9'729.00 |
- 0,5 % für Bauwesenversicherung, -reinigung, -strom, -wasser und -reklame | - 1'500.00 | - 1'621.50 |
Gesamtabrechnungssumme netto | 289'500.00 | |
Gesamtabrechnungssumme brutto | 312'949.50 | |
Abzüglich: | ||
- 1. Akonto Zahlungsgesuch vom 15. April 2024 | - 87'300.00 | - 94'371.30 |
- 2. Akonto Zahlungsgesuch vom 15. Mai 2024 | - 87'300.00 | - 94'371.30 |
Schlussabrechnung (exkl. MWST) | 114'900.00 | |
8,1 % MWST | 9'306.90 | |
Schlussabrechnung (inkl. 8,1 % MWST) | 124'206.90 | 124'206.90 |
Die Deklaration erfolgt im 3. Quartal 2024. | ||