5.5 Sûretés et retenues à titre de garantie
Info TVA par secteur 04 · Industrie du bâtiment
En vigueur · État du 1 janvier 2024
AFC · Info TVA secteur 04 · ch. 5.5 · Français
Lorsque, pendant l’exécution de la construction, des retenues sont effectuées sur les demandes de paiement d’acomptes et les états de situation, à titre de garantie de l’entrepreneur vis-à-vis du mandant, seul le montant net, c’est-à-dire le montant restant après déduction de la retenue, sera imposé.
[Illustration : dans l’original] | Au moment du décompte définitif des prestations fournies, il y aura lieu d’imposer le montant calculé avant la déduction à titre de garantie. Cette disposition s’applique indépendamment du mode de décompte (prestations convenues / reçues). |
Exemple
Sûreté durant l’exécution de la construction (retenue)
1re demande de paiement partiel du 15 avril 2024 Versement du 25 mai 2024 | Transfert apparent de la TVA (en CHF) | Transfert implicite de la TVA (en CHF) |
Travaux exécutés du 1er mars 2024 au 31 mars 2024 selon l’état de situation en annexe | 100 000.00 | 108 100.00 |
moins 3 % de rabais selon contrat | - 3 000.00 | - 3 243.00 |
Travaux exécutés nets | 97 000.00 | 104 857.00 |
moins 10 % de retenue | - 9 700.00 | - 10 485.70 |
Facture de paiement partiel (sans TVA) | 87 300.00 | |
TVA 8,1 % | 7 071.30 | |
Total 1er acompte (TVA 8,1 % comprise) | 94 371.30 | 94 371.30 |
Déclaration au 2e trimestre 2024. | ||
Sûreté lors du décompte définitif (retenue à titre de garantie)
Décompte final du 15 août 2024 Versement du 25 septembre 2024 | Transfert apparent de la TVA (en CHF) | Transfert implicite de la TVA (en CHF) |
Travaux exécutés du 1er mars 2024 au 31 juillet 2024 | 300 000.00 | 324 300.00 |
Déductions contractuelles: | ||
- 3 % de rabais | - 9 000.00 | - 9 729.00 |
- 0,5 % pour assurance de construction, nettoyage, électricité, eau, publicité | - 1 500.00 | - 1 621.50 |
Montant total net du décompte | 289 500.00 | |
Montant total brut du décompte | 312 949.50 | |
Moins: | ||
- 1re demande d’acompte du 15 avril 2024 | - 87 300.00 | - 94 371.30 |
- 2e demande d’acompte du 15 mai 2024 | - 87 300.00 | - 94 371.30 |
Décompte final (sans TVA) | 114 900.00 | |
TVA 8,1 % | 9 306.90 | |
Décompte final (y c. TVA 8,1 %) | 124 206.90 | 124 206.90 |
Déclaration au 3e trimestre 2024. | ||