4.1.2 Abzahlungsgeschäft: Finanzierung durch ein Finanzinstitut
MWST-Branchen-Info 05 · Motorfahrzeuggewerbe
Geltend · Stand ab 1. Januar 2024
ESTV · MWST-Branchen-Info 05 · Ziff. 4.1.2 · Deutsch
Tritt die Garage ihre (Rest-)Forderungen aus dem Abzahlungsvertrag einem Finanzinstitut ab, so stellt der Diskont (Zinsabzug beim Ankauf einer noch nicht fälligen Forderung) keine Entgeltsminderung der Lieferung dar. Bei Abrechnung nach vereinbarten Entgelten entsteht die Umsatzsteuerschuld in derjenigen Abrechnungsperiode, in der die Leistung dem Kunden in Rechnung gestellt wird. Bei Abrechnung nach vereinnahmten Entgelten rechnet die Garage im Zeitpunkt der Zahlung durch das Finanzinstitut die Mehrwertsteuer auf dieser Restforderung ab.
Beispiel: Verkauf eines Fahrzeuges mit Teilzahlung und Finanzierung der Restforderung durch ein Finanzinstitut
Die steuerpflichtige Garage A verkauft einen Neuwagen im Betrag von 30'000 Franken an den Kunden B mit Abtretung der Restforderung an das Finanzinstitut C.
Verkaufspreis (ohne MWST) | CHF | 30'000.00 |
Teilzahlungszuschlag (TZZ, Zins) | CHF | 1'566.60 |
CHF | 31'566.60 | |
8,1 % MWST von CHF 31'566.60 | CHF | 2'556.90 |
Verkaufspreis inkl. 8,1 % MWST | CHF | 34'123.50 |
Zahlungsvorgang: | ||
Akontozahlung von Kunde B | CHF | 15'000.00 |
Zahlung des Finanzinstituts C gegen Abtretung der Forderung aus dem Verkaufsvertrag | CHF | 17'556.90 |
Teilzahlungszuschlag (TZZ, Zins), abgetreten an das Finanzinstitut C | CHF | 1'566.60 |
Total | CHF | 34'123.50 |
Netto-Verbuchung der Kaufforderung bei der Garage A. Die fakturierte MWST wird sofort auf dem separaten Konto Umsatzsteuer gebucht:
Debitor B | / | Erlös Neu-Fahrzeuge | CHF | 31'566.60 |
Debitor B | / | Umsatzsteuer | CHF | 2'556.90 |
Oder wenn die Teilzahlungszuschläge (TZZ, Zins) auf einem separaten Erlöskonto erfasst werden:
Debitor B | / | Erlös Neu-Fahrzeuge | CHF | 30'000.00 |
Debitor B | / | Erlös (TZZ, Zins) | CHF | 1'566.60 |
Debitor B | / | Umsatzsteuer | CHF | 2'556.90 |
Zahlungsvorgang: | ||||
Kassa | / | Debitor B (Barzahlung Kunde B) | CHF | 15'000.00 |
Bank | / | Debitor B (Zahlung Finanzinstitut C) | CHF | 17'556.90 |
Zinsaufwand | / | Debitor B (Zins für Finanzinstitut C) | CHF | 1'566.60 |