Erläuternder Bericht
Vernehmlassung 2006/125: Vereinfachung des Bundesgesetzes über die Mehrwertsteuer · 311 Seiten
Fedlex · Erläuternder Bericht · Seite 279Fedlex · Erläuternder Bericht
von Unternehmen zu Unternehmen sehr verschieden. Wie beispielsweise bei der Quellensteuer bestünde die Möglichkeit, die steuerpflichtigen Personen für diese Arbeiten zu entschädigen. Das aktuelle MWSTG gibt dem Bund allerdings keine Handhabe zur Ausrichtung einer Bezugsprovision.
Der Schweizerische Gewerbeverband hat bezüglich der KMU im Jahr 2003 einen Bericht veröffentlicht.275 Darin wird eine Studie von Christoph A. Müller276 aus dem Jahr 1998 zitiert, wonach das durchschnittliche KMU im Jahr 1998 4,1 Stunden pro Monat für administrative Arbeiten aufgrund der MWST aufwenden musste. Diese Studie wird auch in einem Bericht des Bundesrates277 zitiert. Aus Tabelle 1 dieses Berichts ist ersichtlich, dass die Stunden für Zoll und Mehrwertsteuerrückerstattung ebenso wenig enthalten sind wie der Aufwand für Rechnungslegung und Archivierung. Ebenfalls nicht berücksichtigt sind die Kosten, die durch den Beizug eines Treuhänders oder Steuerberaters entstehen. Die effektive MWST-induzierte administrative Belastung der KMU dürfte somit etwas höher liegen als die 4,1 Stunden pro Monat. Dieser Ansicht ist auch der Gewerbeverband (S. 41 des SGV-Berichts).
Entrichtungskosten der KMU (Unternehmen mit weniger als 250 Beschäftigten)1
2)
Aufwand pro Monat in Stunden5
Aufwand pro Jahr in Stunden60
Stundenansatz (Buchhalterlohn inkl. Overhead-Kosten) SFr.70
Jährliche Entrichtungskosten pro KMU SFr. 4'200
Anzahl KMU (99,6% aller Unternehmen)3
308'800
Total jährliche Entrichtungskosten der KMU SFr. 1'296'960'000 7.2% MWST-Einnahmen 2005 SFr. 18'119'000'000 100%
Entrichtungskosten der Grossunternehmen (= alle Nicht-KMU)
Anzahl Grossunternehmen 1'200
Entrichtungskosten pro Jahr und Unternehmen4
SFr. 200'000
Total Entrichtungskosten der Grossunternehmen SFr. 240'000'000 1.3%
Entrichtungskosten der KMU und der Grossunternehmen
Total Entrichtungskosten SFr. 1'536'960'000 8.5% MWST-Einnahmen 2005 SFr. 18'119'000'000 100% 1)
Gemäss Definition des Bundesamtes für Statistik
2)4,1 Stunden gemäss Studie Ch. Müller, aber es sind nicht alle MWST-induzierten Kosten enthalten
3)Gemäss Betriebszählung 2001 sind es 99,6% aller Unternehmen (Stat. Jahrbuch der Schweiz 2005, S. 302)
4)
Grobe Schätzung
Obige Schätzung kommt zu ähnlichen Ergebnissen wie eine Studie über die Entrichtungskosten der britischen Mehrwertsteuer278. Darin wurden die Entrichtungskosten für die Jahre 1986 - 1987 auf 3,7 Prozent der Steuererträge geschätzt. Da die Steuer-
275 Schweizerischer Gewerbeverband, Administrative Belastung der KMU durch die Mehrwertsteuer, September 2003.
276 Christoph, A. Müller (1998), Administrative Belastungen von Schweizer KMU im interkantonalen und internationalen Vergleich, Strukturberichterstattung, Bundesamt für Wirtschaft und Arbeit, Bern.
277 Bericht des Bundesrates über Massnahmen des Bundes zur administrativen Entlastung in den Unternehmen, vom 16. Juni 2003.
278 Sandford Cedric, Goldwin Michael und Hardwick Peter, Adminstrative and compliance costs of taxation, Bath, Fiscal Publications 1989.