Erläuternder Bericht

Erläuternder Bericht zur Individualbesteuerung Übersicht2

1 Ausgangslage12

1.1 Handlungsbedarf12

1.2 Geltendes Recht der Ehepaarbesteuerung14

1.2.1 Direkte Bundessteuer14

1.2.1.1 Grundsatz14

1.2.1.2 Zweiverdienerabzug14

1.2.1.3 Verheiratetenabzug14

1.2.1.4 Verfahrensrechtliche Stellung der Ehepaare15

1.2.1.5 Haftung der Ehepaare15

1.2.1.6 Steuerstrafrecht15

1.2.1.7 Steuerrechtlicher Wohnsitz der Eheleute15

1.2.1.8 Belastungsrelationen bei der direkten Bundessteuer16

1.2.2 Ehepaarbesteuerung im Steuerharmonisierungsgesetz17

1.2.3 Ehepaarbesteuerung in den kantonalen Steuergesetzen18

1.3 Besteuerung unverheirateter Paare bei der direkten Bundessteuer18

1.3.1 Grundsatz18

1.3.2 Unterhaltsleistungen19

1.3.3 Wohneigentum19

1.3.4 Selbstständige Erwerbstätigkeit bzw. Mitarbeit im Betrieb der anderen Person21

1.3.5 Unterstützungsabzug21

1.3.6 Eherelevante Abzüge22

1.3.7 Tarife22

1.3.8 Haftung für die Steuerschuld22

1.3.9 Verfahrensrecht22

1.3.10 Steuerstrafrecht23

1.4 Besteuerung der Kinder bei der direkten Bundessteuer23

1.4.1 Grundsatz23

1.4.2 Unterhaltsleistungen für das Kind23

1.4.3 Zuweisung der kinderrelevanten Abzüge und des Tarifs bei verheirateten Eltern24

1.4.4 Zuweisung der kinderrelevanten Abzüge und der Tarife bei getrenntlebenden Eltern24

1.4.5 Zuweisung der kinderrelevanten Abzüge und der Tarife bei unverheirateten Paaren24

1.4.5.1 Zivilrechtliche Aspekte24

1.4.5.2 Kinderabzug24

1.4.5.3 Versicherungsabzug für das Kind26

1.4.5.4 Kinderdrittbetreuungsabzug26

1.4.5.5 Elterntarif27

1.5 Geprüfte Modelle der Individualbesteuerung und gewählte Lösung28