2.1.2.1 Ambito privato per le imprese individuali

Chi esercita un’impresa individuale ha sempre, oltre all’ambito imprenditoriale, anche un ambito privato. Esso rappresenta un ambito non imprenditoriale che riguarda tutto il consumo privato, compresi gli hobby e i passatempi.

Mentre in ambito imprenditoriale il diritto alla deduzione dell’imposta precedente è ammesso, in ambito non imprenditoriale non vi è alcun diritto a questa deduzione. Di conseguenza, le imposte precedenti su beni o prestazioni di servizi attribuibili all’ambito privato non sono deducibili.

Vi rientrano tutte le spese non giustificate dall’uso commerciale, ad esempio:

• beni per soddisfare il fabbisogno privato,

• beni per il tempo libero,

• vacanze e gite,

• hobby e passatempi,

• costi di rappresentanza che, dal punto di vista commerciale, non sono nell’interesse dell’impresa.

Le spese giustificate dall’uso commerciale rientrano invece nell’ambito imprenditoriale e legittimano la deduzione dell’imposta precedente nell’ambito dell’attività imprenditoriale.

Alcuni esempi:

• i pranzi e le cene aziendali organizzati per Natale,

• eventi occasionali per la valorizzazione del senso di appartenenza a un gruppo («team building»),

• la gita annuale con il personale,

• le attività svolte nel contesto di feste di anniversario della costituzione dell’impresa.

Se le spese non attribuibili direttamente (ad es. per l’infrastruttura amministrativa) sono utilizzate in entrambi gli ambiti (imprenditoriale e non imprenditoriale), si è in presenza di una doppia utilizzazione e la deduzione dell’imposta precedente deve essere corretta (→ cifra 3).