5.2.3 Calcolo dell’imposta precedente deducibile
Info IVA 09 · Deduzione dell’imposta precedente
In vigore · Stato dal 31 ottobre 2025
AFC · Info IVA 09 · n. 5.2.3 · Italiano
Andip SA
La correzione della deduzione dell’imposta precedente sulle spese e sugli investimenti a doppia utilizzazione è effettuata da Andip SA in rapporto alla cifra d’affari complessiva epurata (→ cifra 3.3.1). Questo comporta la seguente chiave di riparto per la correzione:
Cifre d’affari esterne imponibili | 12 000 000 | |
Spese per merci per le forniture imponibili | - 2 800 000 | |
Cifra d’affari complessiva epurata per l’attività imponibile | 9 200 000 | 75,41 % |
Cifre d’affari esterne escluse dall’imposta | 3 000 000 | 24,59 % |
Cifra d’affari complessiva epurata | 12 200 000 | 100,00 % |
Imposte precedenti sulle spese per merci | 226 800 | (Vaso A) |
Imposte precedenti su spese e investimenti a doppia utilizzazione | 160 000 | (Vaso C) |
Correzione della deduzione dell’imposta precedente 24,59 % (di CHF 160 000) | - 39 344 | |
Imposta precedente deducibile per Andip SA | 347 456 |
Andip Management SA
Andip Management SA può dimostrare in modo credibile che meno del 10 % degli altri costi d’esercizio è destinato al conseguimento di ricavi a titolo di interessi. Si tratta quindi di un’attività accessoria (→ cifra 3.2.2). Per i ricavi a titolo di interessi fino a 250 000 franchi non è dunque necessaria alcuna correzione della deduzione dell’imposta precedente (→ cifra 3.2.2.1). Non vi sono spese e investimenti attribuibili direttamente a questa attività esclusa dall’imposta.
Le altre cifre d’affari esterne imponibili ed escluse dall’imposta generate dall’Andip Management SA, così come le cifre d’affari interne sono attività simili. Andip Management SA corregge l’imposta precedente sulle spese e sugli investimenti a doppia utilizzazione in rapporto alla cifra d’affari complessiva esclusi i ricavi a titolo di interessi (→ cifre 3.3.3 e 4). Le cifre d’affari interne nei confronti di Andip SA devono essere ripartite conformemente alla quota di deduzione dell’imposta precedente di Andip SA. Il 75,41 % delle cifre d’affari interne legittima la deduzione dell’imposta precedente, mentre il 24,59 % delle cifre d’affari interne determina una correzione della deduzione dell’imposta precedente.
Cifre d’affari esterne imponibili | 380 000 | |
Cifre d’affari interne legittimanti la deduzione dell’imposta precedente nei confronti di Andip SA (75,41 % di CHF 900 000) | 678 690 | |
Totale delle cifre d’affari legittimanti la deduzione dell’imposta precedente | 1 058 690 | 57,23 % |
Cifre d’affari esterne escluse dall’imposta | 570 000 | |
Cifre d’affari interne nei confronti di Andip SA che determinano una correzione della deduzione dell’imposta precedente (24,59 % di CHF 900 000) | 221 310 | |
Totale delle cifre d’affari non legittimanti la deduzione dell’imposta precedente | 791 310 | 42,77 % |
Cifra d’affari complessiva determinante | 1 850 000 | 100,00 % |
Imposte precedenti su spese e investimenti a doppia utilizzazione | 20 000 | |
Correzione della deduzione dell’imposta precedente 42,77 % | - 8 554 | |
Imposta precedente deducibile per Andip Management SA | 11 446 |
Andip Immobili SA
Per quanto possibile, le imposte precedenti sono già state attribuite alle parti dell’immobile corrispondenti. Le imposte precedenti a doppia utilizzazione sono ora attribuibili anche a queste parti dell’immobile secondo una chiave di riparto appropriata. Purché queste parti dell’immobile siano simili, si può procedere alla ripartizione per m2. Il risultato è il seguente:
Parte dell’immobile relativa alle cifre d’affari esterne per la cui imposizione si è optato | 2 200 m2 | 67,07 % |
Parte dell’immobile relativa ad Andip SA | 900 m2 | 27,44 % |
Parte dell’immobile relativa ad Andip Management SA | 180 m2 | 5,49 % |
Totale | 3 280 m2 | 100,00 % |
Imposte precedenti non attribuibili direttamente sui costi dell’immobile e sulle spese amministrative | 6 100 | |
Quota della parte dell’immobile relativa alle cifre d’affari esterne per la cui imposizione si è optato | 4 091 | 67,07 % |
Quota della parte dell’immobile relativa ad Andip SA | 1 674 | 27,44 % |
Quota della parte dell’immobile relativa ad Andip Management SA | 335 | 5,49 % |
Parte dell’immobile relativa alle cifre d’affari esterne per la cui imposizione si è optato (quota dell’imposta precedente 100 %) | ||
Imposte precedenti attribuibili direttamente | 4 000 | |
Quota imposte precedenti a doppia utilizzazione come sopra | 4 091 | |
Parte dell’immobile relativa ad Andip SA | ||
Il diritto alla deduzione dell’imposta precedente per questa parte dell’immobile dipende dalla quota di deduzione dell’imposta precedente di Andip SA (quota dell’imposta precedente 75,41 %) | ||
Imposte precedenti attribuibili direttamente | 1 500 | |
Quota imposte precedenti a doppia utilizzazione come sopra | 1 674 | |
Totale imposte precedenti sulla parte dell’immobile relativa ad Andip SA | 3 174 | |
Correzione della deduzione dell’imposta precedente 24,59 % | - 780 | |
Imposte precedenti ammissibili sulla parte dell’immobile relativa ad Andip SA | 2 394 | 2 394 |
Parte dell’immobile relativa ad Andip Management SA | ||
Il diritto alla deduzione dell’imposta precedente per questa parte dell’immobile dipende dalla quota di deduzione dell’imposta precedente di Andip Management AG (quota dell’imposta precedente 57,23 %) | ||
Imposte precedenti attribuibili direttamente | 300 | |
Quota imposte precedenti a doppia utilizzazione come sopra | 335 | |
Totale imposte precedenti sulla parte dell’immobile relativa ad Andip Management SA | 635 | |
Correzione della deduzione dell’imposta precedente 42,77 % | - 272 | |
Imposte precedenti ammesse sulla parte dell’immobile relativa ad Andip Management SA | 363 | 363 |
Imposta precedente deducibile per Andip Immobili SA | 10 848 |