5.2.3 Berechnung der abzugsberechtigten Vorsteuer
MWST-Info 09 · Vorsteuerabzug
Geltend · Stand ab 31. Oktober 2025
ESTV · MWST-Info 09 · Ziff. 5.2.3 · Deutsch
Andip AG
Die Vorsteuerkorrektur auf den gemischt verwendeten Aufwendungen und Investitionen nimmt die Andip AG im Verhältnis des bereinigten Gesamtumsatzes vor (→ Ziff. 3.3.1). Dies führt zu folgendem Korrekturschlüssel:
Steuerbare Aussenumsätze | 12'000'000 | |
Warenaufwand für die steuerbaren Lieferungen | - 2'800'000 | |
Bereinigter Gesamtumsatz für die steuerbare Tätigkeit | 9'200'000 | 75,41 % |
Von der Steuer ausgenommene Aussenumsätze | 3'000'000 | 24,59 % |
Bereinigter Gesamtumsatz | 12'200'000 | 100,00 % |
Vorsteuern Warenaufwand | 226'800 | (Topf A) |
Vorsteuern auf gemischt verwendeten Aufwand und Investitionen | 160'000 | (Topf C) |
Vorsteuerkorrektur 24,59 % (von CHF 160'000) | - 39'344 | |
Abzugsberechtigte Vorsteuer Andip AG | 347'456 |
Andip Management AG
Die Andip Management AG kann glaubhaft machen, dass für die Erzielung der Zinseinnahmen weniger als 10 % des übrigen betrieblichen Aufwandes aufgewendet wird. Es handelt sich somit um eine Nebentätigkeit (→ Ziff. 3.2.2). Bei Zinseinnahmen bis zu CHF 250'000 ist deshalb keine Vorsteuerkorrektur erforderlich (→ Ziff. 3.2.2.1). Direkt dieser ausgenommenen Tätigkeit zuordenbare Aufwendungen und Investitionen liegen keine vor.
Bei den übrigen von der Andip Management AG erbrachten steuerbaren und ausgenommenen Aussenumsätze sowie den Innenumsätzen handelt es sich um gleichartige Tätigkeiten. Die Vorsteuer auf den gemischt verwendeten Aufwendungen und Investitionen korrigiert die Andip Management AG im Verhältnis des Gesamtumsatzes exkl. Zinsertrag (→ Ziff. 3.3.3 und 4). Die an die Andip AG erbrachten Innenumsätze sind entsprechend der Vorsteuerabzugsquote der Andip AG aufzuteilen. 75,41 % der Innenumsätze berechtigen zum Vorsteuerabzug, und somit führen 24,59 % der Innenumsätze zu einer Vorsteuerkorrektur.
Steuerbare Aussenumsätze | 380'000 | |
Zum Vorsteuerabzug berechtigende Innenumsätze an die Andip AG (75,41 % von CHF 900'000) | 678'690 | |
Total zum Vorsteuerabzug berechtigende Umsätze | 1'058'690 | 57,23 % |
Von der Steuer ausgenommene Aussenumsätze | 570'000 | |
Innenumsätze an die Andip AG, die zu einer Vorsteuerkorrektur führen (24,59 % von CHF 900'000) | 221'310 | |
Total nicht zum Vorsteuerabzug berechtigende Umsätze | 791'310 | 42,77 % |
Massgebender Gesamtumsatz | 1'850'000 | 100,00 % |
Vorsteuern auf gemischt verwendetem Aufwand und Investitionen | 20'000 | |
Vorsteuerkorrektur 42,77 % | - 8'554 | |
Abzugsberechtigte Vorsteuer Andip Management AG | 11'446 |
Andip Liegenschaften AG
Die Vorsteuern wurden soweit möglich bereits den entsprechenden Liegenschaftsteilen zugeordnet.
Die gemischt verwendeten Vorsteuern sind nun nach einem sachgerechten Schlüssel ebenfalls diesen Liegenschaftsteilen zuzuordnen.
Unter der Voraussetzung, dass diese Liegenschaftsteile alle gleichartig sind, kann die Aufteilung aufgrund der m2 vorgenommen werden.
Es ergibt sich somit folgende Verteilung:
Liegenschaftsteil optierte Aussenumsätze | 2'200 m2 | 67,07 % |
Liegenschaftsteil Andip AG | 900 m2 | 27,44 % |
Liegenschaftsteil Andip Management AG | 180 m2 | 5,49 % |
Total | 3'280 m2 | 100,00 % |
Nicht direkt zuordenbare Vorsteuern auf Liegenschafts- und Verwaltungskosten | 6'100 | |
Anteil Liegenschaftsteil optierte Aussenumsätze | 4'091 | 67,07 % |
Anteil Liegenschaftsteil Andip AG | 1'674 | 27,44 % |
Anteil Liegenschaftsteil Andip Management AG | 335 | 5,49 % |
Liegenschaftsteil optierte Aussenumsätze (Vorsteuerquote 100 %) | ||
Direkt zuordenbare Vorsteuern | 4'000 | |
Anteil gemischt verwendete Vorsteuern wie vorstehend | 4'091 | |
Liegenschaftsteil Andip AG | ||
Das Vorsteuerabzugsrecht für diesen Liegenschaftsteil richtet sich nach der Vorsteuerabzugsquote der Andip AG: Vorsteuerquote 75,41 % | ||
Direkt zuordenbare Vorsteuern | 1'500 | |
Anteil gemischt verwendete Vorsteuern wie vorstehend | 1'674 | |
Total Vorsteuern Liegenschaftsteil Andip AG | 3'174 | |
Vorsteuerkorrektur 24,59 % | - 780 | |
Zulässige Vorsteuern Liegenschaftsteil Andip AG | 2'394 | 2'394 |
Liegenschaftsteil Andip Management AG | ||
Das Vorsteuerabzugsrecht für diesen Liegenschaftsteil richtet sich nach der Vorsteuerabzugsquote der Andip Management AG (Vorsteuerquote von 57,23 %) | ||
Direkt zuordenbare Vorsteuern | 300 | |
Anteil gemischt verwendete Vorsteuern wie vorstehend | 335 | |
Total Vorsteuern für Liegenschaftsteil der Andip Management AG | 635 | |
Vorsteuerkorrektur 42,77 % | - 272 | |
Zulässige Vorsteuern Liegenschaftsteil Andip Management AG | 363 | 363 |
Abzugsberechtigte Vorsteuern Andip Liegenschaften AG | 10'848 |