3.2.3.1 Beni mobili acquistati, non utilizzati – correzione della deduzione dell’imposta precedente per consumo proprio

a)

Nel maggio 2024 acquista da un contribuente un camper nuovo, destinato alla rivendita, per un valore di 70 000 franchi, più IVA all’8,1 %. L’impresa individuale Rossi deduce l’intera imposta precedente. Il camper non viene utilizzato per scopi aziendali (ad es. nessuna locazione). Nel settembre 2025 l’impresa individuale Rossi decide d’utilizzare durevolmente il camper per scopi privati.

Soluzione
Vi è prelevamento durevole dall’ambito imprenditoriale secondo l’articolo 31 capoverso 2 lettera a LIVA, che comporta una correzione della deduzione dell’imposta precedente conformemente all’articolo 31 capoverso 1 LIVA:

Correzione della deduzione dell’imposta precedente:
8,1 % di CHF 70 000 (100 %) = CHF 5670

b)

Nel maggio 2024 l’impresa individuale Rossi acquista da un non contribuente un camper, destinato alla rivendita, al prezzo di 70 000 franchi e procede alla deduzione dell’imposta precedente fittizia conformemente all’articolo 28a LIVA. Il camper non viene utilizzato per scopi aziendali (ad es. nessuna locazione). Nel settembre 2025 l’impresa individuale Rossi decide d’utilizzare durevolmente il camper per scopi privati.

Soluzione
Vi è prelevamento durevole dall’ambito imprenditoriale secondo l’articolo 31 capoverso 2 lettera a LIVA, che comporta una correzione della deduzione dell’imposta precedente conformemente all’articolo 31 capoverso 1 LIVA.

Correzione della deduzione dell’imposta precedente:
8,1 % di CHF 70 000 (108,1 %) = CHF 5245

c)

Stessa fattispecie come alla lettera a). Subito dopo l’acquisto nel 2024, l’impresa individuale Rossi fa montare da un contribuente terzo ulteriori elementi di arredo, per un importo di 5000 franchi più IVA all’8,1 % ed effettua la deduzione dell’imposta precedente di 405 franchi. Il prelievo per scopi privati avviene nel settembre 2025.

Soluzione
Vi è prelevamento durevole dall’ambito imprenditoriale secondo l’articolo 31 capoverso 2 lettera a LIVA, che comporta una correzione della deduzione dell’imposta precedente conformemente all’articolo 31 capoverso 1 LIVA:

Correzione della deduzione dell’imposta precedente:
8,1 % di CHF 75 000 (100 %) = CHF 6075