1.3.3 Limiti della cifra d’affari e del debito fiscale netto
Info IVA 12 · Aliquote saldo
In vigore · Stato dal 11 giugno 2026
AFC · Info IVA 12 · n. 1.3.3 · Italiano
Chi viene iscritto nel registro dei contribuenti IVA in seguito all’avvio o all’ampliamento di un’attività può applicare le AS, purché
la cifra d’affari determinante prevista per i primi dodici mesi dall’avvio o dall’ampliamento dell’attività non superi 5 024 000 franchi; e/o
il debito fiscale netto calcolato con l’AS o le AS determinanti non superi i 108 000 franchi (art. 78 cpv. 2 OIVA).
Non devono essere superate le seguenti cifre d’affari annue:
per l’AS applicabile dello 0,1 %, 0,6 %, 1,3 % o 2,1 % | CHF 5,024 mio. |
per l’AS applicabile del 3,0 % | CHF 3,60 mio. |
per l’AS applicabile del 3,7 % | CHF 2,92 mio. |
per l’AS applicabile del 4,5 % | CHF 2,40 mio. |
per l’AS applicabile del 5,3 % | CHF 2,04 mio. |
per l’AS applicabile del 6,2 % | CHF 1,75 mio. |
per l’AS applicabile del 6,8 % | CHF 1,59 mio. |
in caso di applicazione di più AS, la cifra d’affari complessiva non deve superare CHF 5,024 milioni e l’imposta dovuta non deve essere superiore a CHF 108'000. | |
Esempio
La Confotel SA gestisce un albergo con ristorante. Le cifre d’affari e il debito fiscale, il quale è calcolato con le rispettive AS, ammontano a:
Generi di cifra d’affari | Cifra d’affari annua IVA incl. (in CHF) | AS applicabile | Debito fiscale (in CHF) |
Alloggio con prima colazione | 1 900 000 | 2,1 % | 39 900 |
Prestazioni di ristorazione | 1 350 000 | 5,3 % | 71 550 |
Totale | 3 250 000 | 111 450 |
La Confotel SA non è autorizzata ad applicare il metodo delle AS, in quanto l’imposta annua supera 108 000 franchi. Se la Confotel SA adotta già tale metodo delle AS, si applicano le regole per il di superamento del limite della cifra d’affari e/o del limite del debito fiscale (→ cifra 3.2.1).
Prima definizione della prassi in seguito alla modifica di una disposizione sull’IVA (art. 37 LIVA), applicabile dal 01.01.2024 (riguardo all’applicabilità temporale, → info IVA Prassi dell’AFC: applicabilità temporale).