Rapporto esplicativo

verrebbe introdotta generalmente un’imposta precedente «fittizia». Concretamente l’acquirente contribuente potrebbe calcolare l’imposta sull’importo fatturato²⁵⁷ dal fornitore non contribuente e dedurlo come imposta precedente nel suo rendiconto all’AFC.

Secondo il gruppo di lavoro Spori questa procedura dovrebbe essere possibile nel caso di tutti i beni acquistati presso non contribuenti, quindi anche nel caso di beni nuovi e di quelli non destinati alla rivendita. A titolo di esempio la deduzione dell’imposta precedente sarebbe pertanto possibile se la persona contribuente:

• acquista un edificio gravato unicamente dall’ICA senza che il venditore abbia

optato a favore dell’imposizione; nondimeno anche in questi casi non sarebbe ammessa la deduzione dell’imposta precedente sul valore del suolo (cfr. esempio successivo);

• un nuovo bene è acquistato presso un non contribuente a causa dell’esiguità

della sua cifra d’affari (p.es. un impiegato polimeccanico possiede un tornio privato sul quale lavora elementi metallici su mandato di imprese contribuenti).

Ci si chiede pertanto se per motivi di parità di trattamento una simile deduzione dell’imposta precedente non debba essere possibile anche in caso di acquisti di prestazioni presso persone non assoggettate obbligatoriamente all’imposta (p.es. trasporto in taxi, prestazioni di consulenza da parte di un avvocato in pensione).

Esempio:

Pascal Keller possiede a Bienne un palazzo di uffici edificato nel 1994, che viene locato senza opzione. Nel 2012 vende l’immobile – mai più rinnovato dall’epoca della sua costruzione – per 1,5 milioni di franchi all’impresa contribuente Uhren AG, che vuole destinarlo alla sua amministrazione.

Normativa attuale Proposta del gruppi di lavoro Spori

Pascal Keller non può optare a favore Pascal Keller non può optare a favore dell’imposizione della vendita ai sensi dell’imposizione della vendita.

dell’art. 18 n. 20 LIVA perché non ha

optato a favore dell’imposizione della

locazione. Pertanto non può fare valere

alcuna imposta precedente.

L’immobile di uffici rimane perlomeno La Uhren AG può effettuare la deduin parte gravato dell’ICA presso zione dell’imposta precedente sul valol’impresa Uhren AG. re dell’edificio, ma non su quello del Ne sarebbe comunque il caso anche se suolo. La separazione conforme del vala stessa Uhren AG avesse edificato il lore del suolo può essere effettuata al palazzo di uffici nel 1994. massimo per stima e sarebbe all’origine di grandi problemi nella prassi.

Posto che 1 milione di franchi concerna l’edificio, la deduzione «fittizia» auto-