Rapporto esplicativo

rizzata di imposta precedente ammonta a fr. 70’632.–, sebbene l’edificio non sia mai stato gravato dell’imposta sul valore aggiunto.

La Confederazione non realizza entrate La Confederazione subisce una perdita di IVA, ma non subisce nemmeno perdi- d’IVA di fr. 70’632.–.

te.

Le considerazioni che precedono evidenziano che la proposta del gruppo di lavoro Spori va oltre l’obiettivo vero e proprio dell’imposizione dei margini ed è quindi in contraddizione con la finalità di quest’istituto. Essa suscita inoltre grandi problemi di applicazione, soprattutto nel settore immobiliare, e notevoli perdite di gettito.

6.9.3 Possibilità alternativa di riforma per la ristrutturazione dell’imposizione dei margini

Descrizione della possibilità di riforma: nei casi in cui acquista presso un non contribuente un bene mobile usato e accertabile in vista della rivendita, il contribuente può effettuare una deduzione «fittizia» dalla fattura di acquisto. In questo contesto l’importo fatturato si intende imposta compresa. La deduzione dell’imposta precedente è operata con l’aliquota applicata alla rivendita del bene accertato. Questa normativa ha per effetto che – soprattutto in caso di rivendita con perdita o di rivendita transfrontaliera (che sono di massima esenti d’imposta) – i contribuenti possono fare valere la deduzione dell’imposta precedente e così impedire la tassa occulta (oggi all’occorrenza esistente). Nel caso della nuova normativa si tratta ormai solo «indirettamente» di un’imposizione dei margini, considerato che l’intera retribuzione della vendita è imponibile. Qui appresso sono illustrate, con l’ausilio di cinque esempi, le ripercussioni del sistema attuale e della possibilità di riforma sull’onere di imposta che grava il bene e sulle entrate fiscali della Confederazione.

Esempio 1:

La società contribuente Antichità Sagl acquista per fr. 1’500.– presso un privato una poltrona in stile Luigi XV in possesso della famiglia da oltre 100 anni e la rivende per fr. 2’500.– ad Anna Modello, Basilea, senza avere effettuato alcun lavoro di riparazione.

Normativa attuale Possibilità di riforma

Nella fattura ad Anna Modello la Anti- La Antichità Sagl fattura la poltrona ad chità Sagl non fa nessun riferimento Anna Modello, compresa l’IVA del all’IVA, ma annota soltanto «imposto il 7,6%. Essa può però effettuare una demargine». duzione «fittizia» dell’imposta prece-Nel suo rendiconto con l’AFC la Anti- dente sul prezzo di acquisto di chità Sagl deve dichiarare il suo mar- fr. 1’500.–.

gine di fr. 1’000.– con l’aliquota del Nel suo rendiconto con l’AFC essa de-7,6% e versare fr. 70.65 di IVA. ve pertanto dichiarare fr. 176.60 di imposta sulla cifra affari, meno fr. 105.95 di imposta precedente. A saldo l’onere di imposta della Antichità Sagl è quindi