Rapporto esplicativo

anche ai contribuenti che godono di un diritto di usufrutto su un immobile. L’aumento della deducibilità degli interessi passivi interviene per la prima volta nell’anno fiscale successivo all’acquisto dell’immobile. Non si prende in considerazione l’anno fiscale nel corso del quale è stato concluso l’acquisto. Così facendo è garantita la parità di trattamento di tutti gli acquirenti a prescindere dalla data d’acquisto.

Capoverso 5

L’aumento della deducibilità degli interessi passivi maturati sui debiti privati decade se l’immobile viene alienato o il proprietario non l’utilizza più come abitazione propria. La deduzione può essere ulteriormente fatta valere per gli anni restanti se entro un congruo termine il contribuente acquista in Svizzera un immobile sostitutivo adibito allo stesso scopo. Questa disposizione non è invece applicata se chi acquisisce la prima abitazione dovesse acquistare soltanto dopo alcuni anni un nuovo immobile ad uso personale. Questa normativa si orienta alle corrispondenti disposizioni in materia di imposta sugli utili immobiliari (cfr. art. 12 cpv. 3 lett. e LAID).

Questa norma sulla deducibilità degli interessi passivi maturati sui debiti privati ai sensi dell’articolo 33 capoverso 1 lettera a nonché capoverso 3 – valida per tutti i contribuenti a prescindere da un’eventuale proprietà abitativa – esplica i seguenti effetti:

1. il contribuente non dispone di alcun provento imponibile della sostanza:

nessuna possibilità di deduzione di interessi passivi maturati sui debiti privati;

2. il contribuente dispone di redditi imponibili della sostanza: egli può dedurre gli

interessi passivi maturati sui debiti privati fino a concorrenza dei redditi della sostanza;

3. il contribuente non dispone di alcun provento imponibile della sostanza e

acquista per la prima volta una proprietà abitativa ad uso personale: egli può dedurre durante 10 anni gli interessi passivi maturati sui debiti privati fino a concorrenza dell’aumento della loro deducibilità;

4. il contribuente dispone di redditi imponibili della sostanza e acquista per la

prima volta una proprietà abitativa ad uso personale: egli può dedurre gli interessi passivi maturati sui debiti privati fino a concorrenza dei redditi della sostanza. Il limite degli interessi passivi maturati sui debiti privati deducibili aumenta nella misura della pertinente deduzione per l’acquirente della prima abitazione. In nessun caso il contribuente può dedurre più interessi passivi di quelli effettivamente pagati.

A titolo di chiarimento diamo qui di seguito alcuni semplici esempi in cifre relativi al principio della deducibilità degli interessi passivi maturati sui debiti privati, alla deduzione supplementare per gli acquirenti della prima abitazione e alla deducibilità degli interessi passivi maturati sui debiti privati per i contribuenti che dispongono di un’abitazione primaria ad uso personale, ma non hanno acquisito la prima abitazione di recente («vecchi proprietari»):

Principio