Rapporto esplicativo

indebitamento privato delle economie domestiche. I portafogli di valori mobiliari coperti da ipoteche si sono inoltre rivelati molto fragili in occasione di recessioni e crisi. Alcuni studi dell’OCSE evidenziano altresì che la deducibilità fiscale degli interessi ipotecari può provocare bolle di speculazione sul mercato immobiliare¹². Il cambiamento di sistema proposto in questa sede riduce il fortissimo indebitamento ipotecario in Svizzera, circostanza che determina un calo auspicabile della predisposizione alle recessioni e alle crisi (immobiliari).

La concessione di una deduzione limitata per misure di risparmio energetico particolarmente efficaci dal profilo qualitativo offre uno stimolo mirato all’esecuzione di misure di risanamento. La concentrazione della deducibilità su misure di risparmio energetico particolarmente efficaci dal profilo qualitativo può comportare una forte riduzione del fenomeno dell’effetto di imitazione che sussiste nella normativa attuale. Ne risultano utili in termini di efficienza. L’industria edilizia approfitta ulteriormente della domanda di risanamento di costruzioni abitative. Poiché oggigiorno la maggior parte delle economie domestiche effettua la deduzione forfettaria delle spese di manutenzione, non ci si devono aspettare gravi ripercussioni sulla manutenzione degli immobili consecutive alla soppressione della deduzione per spese di manutenzione.

Il cambiamento di sistema consente di realizzare utili sostanziali in termini di efficienza a livello di costi di rilevamento, di riscossione e di esecuzione. L’imposizione del valore locativo e la determinazione delle deduzioni ammesse complicano la procedura di tassazione. La fissazione del valore locativo è regolarmente oggetto di discussioni interminabili tra proprietari e autorità fiscali. Un cambiamento di sistema consente pure di ridurre i notevoli costi politici della regolamentazione attuale (procedure giudiziarie, commissioni di esperti, dibattiti parlamentari, votazioni, costi amministrativi ecc.). La semplificazione dell’imposizione degli immobili limita inoltre la possibilità per i gruppi di interesse di esercitare la loro influenza e di sprecare risorse economiche in questo intento.

4 Aspetti giuridici

4.1 Costituzionalità

4.1.1 In generale

In ambito di imposte dirette l’articolo 128 della Costituzione istituisce la facoltà della Confederazione di riscuotere un’imposta federale diretta sul reddito delle persone fisiche. L’articolo 129 Cost. sancisce inoltre la competenza della Confederazione di stabilire i principi dell’armonizzazione delle imposte dirette della Confederazione, dei Cantoni e dei Comuni. L’armonizzazione si estende in merito all’assoggettamento all’imposta, all’oggetto e alle basi temporali dell’imposta, al diritto procedurale e al diritto penale fiscale. Sono in particolare escluse dall’armonizzazione le tariffe fiscali, le aliquote di imposta e le franchigie. Per quanto riguarda le disposizioni in materia di imposizione della proprietà abitativa ad uso personale, si tratta di stabilire il reddito e la sostanza imponibili, ossia la base di