Rapporto esplicativo

3.2.3 Tariffe applicabili

Dopo l’assegnazione individuale o a metà dei proventi e delle deduzioni, sui fattori fiscali risultanti per ogni coniuge si applica la tariffa di base per persone non coniugate. Qualora vi siano figli, a ogni coniuge viene inoltre assegnata la metà della deduzione dall’ammontare dell’imposta.

Questa regola corrisponde al nuovo trattamento tariffale delle coppie di concubini con figli con autorità parentale congiunta e senza pagamenti di alimenti (cfr. n. 3.7)

3.3 Campo d’applicazione

3.3.1 In generale

Il calcolo alternativo dell’imposta va applicato solo se i coniugi hanno il domicilio fiscale in Svizzera e sottostanno all’imposizione ordinaria. Negli altri casi l’applicazione del calcolo alternativo dell’imposta non sarebbe praticabile o porterebbe a risultati oggettivamente non sostenibili.

Nel diritto vigente concernente l’imposizione alla fonte sussiste già la necessità di intervento riguardo alla parità di trattamento. Questa problematica dovrà però essere oggetto di un ulteriore progetto legislativo (cfr. in merito n. 3.3.2.2).

3.3.2 Persone assoggettate alla fonte

3.3.2.1 Diritto vigente

All’imposta alla fonte sottostanno i lavoratori esteri senza permesso di domicilio nonché le persone senza domicilio o dimora fiscale in Svizzera che percepiscono un reddito nel nostro Paese (ad es. frontalieri, artisti, sportivi, membri di consigli d’amministrazione). Se il reddito lordo del lavoratore tassato alla fonte supera l’importo di 120 000 franchi all’anno, viene effettuata un’imposizione ordinaria a posteriori nel caso in cui il contribuente è domiciliato in Svizzera. In questi casi l’imposta alla fonte ha pertanto puramente carattere di garanzia. Negli altri casi, vale a dire se il reddito da attività lucrativa è inferiore a 120 000 franchi o il contribuente è domiciliato all’estero, l’imposta alla fonte rappresenta fondamentalmente un’imposizione definitiva e ha quindi carattere liberatorio.

Nel 2009 sono state tassate circa 750 000 persone¹² alla fonte, di cui circa 430 000 persone domiciliate in Svizzera e circa 320 000 domiciliate all’estero.

Una deduzione fiscale alla fonte con carattere liberatorio (senza imposizione ordinaria a posteriori dello stesso reddito) è inevitabilmente legata a semplificazioni e forfetizzazioni. Queste di regola portano a risultati che differiscono dall’imposizione ordinaria, pertanto determinate disparità di trattamento sono inerenti al sistema.