Rapporto esplicativo

• le diseguaglianze esistenti tra imposizione alla fonte e imposizione ordinaria non vengono eliminate tramite il calcolo alternativo dell’imposta, ma neppure aumentate in modo sistematico;

• l’entità dell’imposta nel caso di imposizione alla fonte, imposizione ordinaria o calcolo alternativo dell’imposta non dipende solo dall’entità del reddito ma anche dall’esistenza di figli e dalla ripartizione del reddito stesso fra i coniugi. A seconda delle costellazioni per i contribuenti si rivela più vantaggiosa l’imposizione alla fonte o l’imposizione ordinaria (compreso il calcolo alternativo dell’imposta);

• non è pertanto possibile affermare in modo univoco e generale quale modalità di imposizione sia più vantaggiosa per i contribuenti;

• nei casi in cui il calcolo alternativo dell’imposta comporta un risultato più vantaggioso per i contribuenti rispetto all’imposizione alla fonte, la differenza è perlopiù inferiore a 100 franchi all’anno;

• unicamente nel caso di contribuenti con figli e ripartizione equa del reddito tra i coniugi (50:50) esistono situazioni in cui rispetto all’imposizione alla fonte il calcolo alternativo dell’imposta risulterebbe più vantaggioso per i contribuenti per un importo superiore a 100 franchi all’anno.

3.3.3 Imposizione secondo il dispendio

I contribuenti che acquisiscono domicilio o dimora fiscale in Svizzera per la prima volta o dopo un’assenza di almeno dieci anni dal Paese hanno il diritto di pagare, invece dell’imposta sul reddito, un’imposta calcolata sul dispendio se non esercitano un’attività lucrativa in Svizzera (art. 14 LIFD).

L’imposizione calcolata sul dispendio consiste in una particolare modalità di calcolo del reddito. Le imposte non sono infatti calcolate in base al reddito effettivo, ma secondo il tenore di vita del contribuente e delle persone al cui sostentamento egli provvede. Poiché il tenore di vita per questo tipo di imposizione rappresenta la base di calcolo, in mancanza delle pertinenti indicazioni non è possibile ripartire i proventi tra i coniugi come avviene nel caso dell’imposizione ordinaria. L’attuazione del calcolo alternativo dell’imposta non è pertanto possibile per le persone tassate in funzione del dispendio. Il pericolo che la rinuncia all’applicazione del calcolo alternativo dell’imposta a queste persone porti a una discriminazione dovrebbe essere relativamente esiguo. Inoltre le persone tassate secondo il dispendio possono optare in ogni momento per il passaggio all’imposizione ordinaria.

3.3.4 Persone senza domicilio fiscale in Svizzera

Anche le persone senza domicilio fiscale in Svizzera a determinate condizioni sono assoggettate all’imposta sul reddito nel nostro Paese. A tale proposito vanno distinte due costellazioni fondamentali.