Rapporto esplicativo

La tariffa per coniugati è concessa anche ai contribuenti che hanno figli e che convivono con un’altra persona. Se si tratta di figli in comune, a uno dei concubini è applicata la tariffa per genitori mentre all’altro si applica la tariffa di base. Se invece ciascuno dei concubini ha figli non in comune con l’altro, ad ambedue è applicata la tariffa per genitori senza però che i loro redditi siano sommati come nel caso di una coppia coniugata: per questo motivo la dottrina considera la normativa vigente contraria al principio della tassazione in base alla capacità economica. Il minore onere fiscale delle coppie di concubini con figli è uno dei motivi per cui il diritto vigente porta a una discriminazione fiscale dei coniugi.

La LIFD vigente sgrava eccessivamente le famiglie monoparentali e le coppie di concubini con figli rispetto alle coppie di persone coniugate in situazione finanziaria identica. Lo sgravio risulta ancora più forte se si considera che con l’ultima riforma dell’imposizione delle famiglie è stata introdotta, accanto alla tariffa per i genitori, anche una deduzione per i costi della custodia dei figli. Inoltre le famiglie monoparentali e i concubini con figli possono fare valere la deduzione per figli e la deduzione dall’imposta.

A livello cantonale la concessione di una identica riduzione ai genitori sposati e alle famiglie monoparentali è stata già eliminata con la legge federale sullo sgravio fiscale delle famiglie con figli che ha abolito la parità di trattamento tariffale prescritta dalla versione previgente dell’articolo 11 capoverso 1 LAID. In tal modo è stata eliminata la violazione anticostituzionale della sovranità tariffale dei Cantoni, criticata dal Tribunale federale²¹. I Cantoni sono ora liberi di stabilire le modalità di sgravio delle famiglie monoparentali rispetto alle persone sole senza figli, entro i limiti definiti dal principio costituzionale dell’imposizione secondo la capacità economica e dalla corrispondente giurisprudenza del Tribunale federale, secondo cui le famiglie monoparentali devono pagare meno imposte delle persone sole.

Considerato il quadro costituzionale si intende applicare nella LIFD la tariffa di base per tutte le persone non coniugate con figli, senza distinzione tra famiglie monoparentali e coppie di concubini con figli. Come nel caso dei genitori coniugati, cui è applicata la tariffa per coniugati, anche le persone non coniugate con figli potranno far valere la deduzione dall’imposta pari a 251 franchi per figlio.

3.7.1.2 Famiglie monoparentali

Senza correttivi, la nuova tariffa prevista per le famiglie monoparentali (tariffa di base e deduzione dall’imposta per ogni figlio) comporterebbe un maggiore onere fiscale rispetto al diritto vigente e avrebbe così un effetto problematico considerato che le famiglie monoparentali sono tra i gruppi di popolazione maggiormente esposti al rischio di indigenza e di altri svantaggi sociali. Gran parte delle persone sole con figli vivono in condizioni economiche ristrette a causa della difficoltà nel conciliare attività lavorativa e cura dei figli. Gli alimenti non sono sempre versati e anche quando lo sono spesso non sono sufficienti a finanziare il sostentamento della fami-