Rapporto esplicativo

Rispetto al diritto vigente, ne deriva dunque un maggiore divario dell’onere fiscale tra coniugi con doppio reddito e coniugi con reddito unico. Un certo divario è assolutamente giustificato, giacché l’esercizio di un’attività professionale da parte di entrambi i coniugi comporta spese supplementari, ma il Tribunale federale non ha mai stabilito quale sia il divario massimo ammissibile.

Introducendo una deduzione per coniugi con reddito unico, questi ultimi pagheranno meno imposte rispetto a prima, il che ridurrà il divario tra il loro onere fiscale e quello dei coniugi con doppio reddito, divario destinato in taluni casi ad aumentare a seguito dell’introduzione del calcolo alternativo dell’imposta. L’AFC ha vagliato varie forme di deduzione per coniugi con reddito unico, badando a che per effetto di tale deduzione i coniugi con reddito unico non fossero avvantaggiati rispetto ai coniugi con doppio reddito nella stessa situazione economica, in quanto secondo la giurisprudenza del Tribunale federale ciò sarebbe contrario alla Costituzione.

Tale effetto indesiderato può essere evitato introducendo una deduzione di 8100 franchi al massimo per i coniugi con reddito unico e accordando nel contempo ai coniugi con doppio reddito (anche nel caso in cui il secondo reddito sia assai modesto) una deduzione di entità almeno equivalente a tale importo massimo (cfr. anche n. 3.8).

Se il reddito da attività lucrativa della coppia di coniugi con reddito unico è inferiore a 8100 franchi, la deduzione per reddito unico può essere considerata solo fino all’ammontare di tale reddito. I coniugi che percepiscono un reddito lavorativo modesto e che principalmente finanziano il loro sostentamento tramite rendite e/o redditi patrimoniali non dovrebbero poter dedurre più di quanto hanno percepito con l’attività lucrativa. I coniugi pensionati e i contribuenti benestanti senza reddito lavorativo non possono far valere tale deduzione.

Qualora il secondo reddito delle coppie con doppio reddito sia invece inferiore a 8100 franchi, a differenza di quanto previsto dalla prassi attuale sarà comunque accordata una deduzione per doppio reddito di 8100 franchi. Il mantenimento della prassi attuale potrebbe altrimenti avere come conseguenza che in alcuni casi i coniugi con reddito unico pagherebbero meno imposte rispetto ai coniugi con doppio reddito nella stessa situazione economica. E questo sarebbe in contraddizione con il principio costituzionale dell’imposizione secondo la capacità economica.

Poiché la deduzione per reddito unico è concessa unicamente ai coniugi, la sua introduzione accrescerà il divario tra l’onere fiscale dei coniugi con reddito unico e quello dei concubini con reddito unico.

3.10 Deduzione per coniugati

V’è inoltre da chiedersi se nell’ambito del modello proposto sia possibile sopprimere la deduzione per coniugati. Rispetto a quanto previsto dal diritto vigente, la soppressione della deduzione comporterebbe tuttavia un aumento dell’onere fiscale per i coniugi con reddito unico, che di norma non traggono beneficio dal calcolo alternativo dell’imposta, e in alcuni casi anche un allargamento del divario tra coniugi con reddito unico e coniugi con reddito doppio. Tendenzialmente si riscontrerebbe un aumento dell’onere fiscale anche per i coniugi con doppio reddito o pensionati delle