Rapporto esplicativo

Sugli utili, sinora soggetti a un’imposizione ordinaria e ora qualificanti per il licence box, l’onere fiscale a livello di Cantoni e di Comuni si riduce notevolmente. Per queste società la piazza imprenditoriale svizzera acquisisce attrattiva al prezzo di un minor gettito per i Cantoni e i Comuni.

3.3.2.3 Scioglimento delle riserve occulte

Se un’impresa rinuncia al proprio statuto fiscale cantonale, in base a una prassi ampiamente diffusa tra i Cantoni le riserve occulte vengono rese palesi applicando un’aliquota fiscale cantonale ridotta. I futuri ammortamenti su queste riserve riducono l’utile imponibile e, quindi, anche l’onere dell’imposta sull’utile. Se gli statuti fiscali cantonali vengono aboliti, si esplica anche questo effetto e comporta una provvisoria riduzione delle imposte. Solo quando le riserve occulte rese palesi sono ammortizzate, l’imposizione ordinaria in vigore nel rispettivo Cantone produce i suoi effetti. Se la situazione nei Cantoni con un’imposta ordinaria sull’utile attualmente maggiore si consolida anche in quel momento sul livello più elevato, i Cantoni in questione devono prevedere trasferimenti di funzioni o dislocazioni di società in altri Cantoni o all’estero.

Il trasferimento e l’insediamento vengono trattati simmetricamente nel palesamento delle riserve occulte. In futuro l’attrattiva della piazza potrebbe risultarne tuttavia potenziata, se torneranno in Svizzera le società provenienti da paradisi fiscali resi meno allettanti dagli sviluppi internazionali. In caso di insediamenti da altri Paesi il palesamento delle riserve occulte non dovrebbe invece avere alcun effetto sull’attrattiva della piazza, perché al palesamento si contrappone di norma un’imposizione in uscita nel Paese di provenienza.

3.3.2.4 Imposta sull’utile con deduzione degli interessi sul capitale proprio superiore alla media

Dall’imposta sull’utile con deduzione degli interessi sul capitale proprio superiore alla media risulta da un lato un’imposizione competitiva a livello internazionale per gli interessi interni al gruppo.

• Funzione di finanziamento: attualmente il finanziamento interno ai gruppi è

effettuato in particolare nel quadro della categoria Swiss Finance Branch³⁵ e dello statuto di holding³⁶. Se queste due regolamentazioni vengono abolite e l’imposizione competitiva su scala internazionale per i finanziamenti interni ai gruppi rimane all’attuale livello, la piazza svizzera perde di attrattiva.

La deduzione degli interessi nell’ambito dell’imposta sull’utile può offrire condizioni fiscalmente competitive per il finanziamento interno ai gruppi. Ciò vale anche per la variante qui proposta con limitazione della deduzione dell'interesse figurativo sul capitale proprio superiore alla media purché la quota di capitale proprio di base per i mutui interni ai gruppi sia stabilita a un livello basso. Una quota di capitale proprio di base così bassa è giustificata, poiché in un approccio consolidato gli averi e i crediti da mutui interni al gruppo si pa-