Rapporto esplicativo

3.3.2.6 Adeguamenti della deduzione per partecipazioni e compensazione illimitata delle perdite

La misura ha ripercussioni positive per gli utili da partecipazione. Nel caso di perdite da partecipazione l’attrattiva è minore rispetto al sistema vigente, tuttavia paragonabile a quella degli Stati membri dell’UE. Inoltre la Svizzera conforma la sua deduzione per partecipazioni al sistema in uso e accettato a livello internazionale.

Ai termini della presente proposta i costi di finanziamento sono considerati integralmente a fini fiscali e non ripartiti proporzionalmente sui ricavi da partecipazioni come finora. D’ora in poi anche i costi di amministrazione non dovranno più essere addossati al risultato delle partecipazioni. Per i ricavi da partecipazioni decade così ogni imposizione residua. L’effettivo onere fiscale medio diminuisce dunque per le società che detengono partecipazioni.

L’utile netto complessivo di un’impresa con partecipazioni comprende il ricavo netto delle partecipazioni e gli altri utili.

Tabella 15: confronto tra le ripercussioni fiscali dell’esenzione indiretta (sinora) e diretta (proposta) per otto costellazioni di base:

Costellazione di base

Proventi netti da partecipa- >0 >0 >0 >0 <0 <0 <0 <0 zioni

>0 >0 <0 <0 >0 >0 <0 <0 Altri utili

>0 <0 >0 <0

Utile netto complessivo

Altri utili meno proventi netti >0 <0 <0 >0 da partecipazioni

Ipotesi

Proventi netti da partecipa-

zioni 100 200 200 100 -100 -200 -100 -200 Altri utili 200 100 -100 -200 200 100 -200 -100 Utile netto complessivo 300 300 100 -100 100 -100 -300 -300 Aliquota dell’imposta

sull’utile 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10%

Esenzione indiretta

Imposta ante deduzione per

partecipazioni 30 30 10 0 10 0 00

Deduzione per partecipazioni 33.3% 66.7% 100.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% 0.0% Imposta post deduzione per partecipazioni 20 10 0 0 10 0 00

Perdite riportate 0 0 0 -100 0 -100 -300 -300

Esenzione diretta