Rapporto esplicativo

scadere di un periodo transitorio ancora da definire dovrà essere valutata anche la realizzazione dello scambio spontaneo di informazioni (attivazione di un fattore di trasparenza dannoso per il regime in questione del Paese che emana il ruling; cfr. il suindicato elenco dei fattori). Le disposizioni applicative per lo scambio spontaneo di informazioni in rapporto al ruling devono essere ancora elaborate.

Azione 6 – Impedire l’abuso degli accordi: l’azione 6 si propone di impedire che in casi inappropriati siano concessi vantaggi sulla base di accordi. Sono state quindi elaborate disposizioni per il modello di Convenzione dell’OCSE e raccomandazioni per l’impostazione di prescrizioni nazionali, il cui progetto è stato approvato dal comitato degli affari fiscali dell’OCSE nel mese di giugno del 2014.

Azione 7 – Impedire l’elusione artificiale dello statuto di stabilimento d’impresa: la definizione di stabilimenti d’impresa deve essere modificata nel modello di Convenzione dell’OCSE per evitare l’elusione fittizia dello statuto di stabilimento

d’impresa. I lavori tecnici non sono ancora conclusi.

Azioni da 8 a 10 – Garanzia della corrispondenza tra risultati dei prezzi di trasferimento e creazione di valore aggiunto (valori immateriali, rischi e capitale nonché altre transazioni che comportano forti rischi): le azioni 8 – 10 si propongono di garantire che i prezzi di trasferimento stabiliti tra imprese associate siano in sintonia con la creazione di valore aggiunto e gli utili siano dunque attribuiti al luogo in cui si svolge l’attività economica. Importanti criteri di valutazione sono in particolare la determinazione dei proprietari di un bene economico immateriale, la sua valutazione e il calcolo del ricavo rilevante.

In base al rapporto sull’azione 843 il proprietario di un bene economico immateriale può incassare i relativi proventi solo se svolge effettivamente le relative funzioni e si assume i rispettivi rischi in rapporto con la creazione, lo sviluppo, la manutenzione o la valorizzazione dei beni economici materiali. Questi requisiti minimi presuppongono una certa sostanza dell’impresa, tuttavia si discostano dai requisiti della sostanza economica nell’ambito del Forum (cfr. commenti sull’approccio Nexus all’azione 5).

Il rapporto descrive inoltre metodi di valutazione, che devono determinare il valore di ogni singolo bene economico immateriale. In base allo stato attuale dei lavori i calcoli sommari non potrebbero rispondere ai metodi accettati di valutazione. I lavori tecnici sono ancora in corso.

L’azione 9 mira alle società sovracapitalizzate. La questione degli interessi figurativi sul capitale proprio (NID - Notional Interest Deduction) è un tema importante, anche se in passato le discussioni hanno riguardato solo gli abusi, in particolare i cash box e le società a funzionalità limitata, ma fortemente capitalizzate. Le società con un’effettiva sostanza economica in termini di funzioni, rischi e attività non sarebbero quindi interessate da questo provvedimento. I lavori tecnici non sono ancora conclusi.

I trasferimenti dell’utile e le riduzioni dell’utile mediante la conclusione di transazioni che tra terzi non si verificano o si verificano solo molto raramente devono essere impediti mediante prescrizioni con l’azione 10. I lavori tecnici sono ancora in corso.