Rapporto esplicativo

2. Il vantaggio deve essere accordato dallo Stato o con fondi pubblici.

3. La misura deve incidere sulla concorrenza e gli scambi commerciali tra gli Stati membri.

4. La misura deve essere specifica o selettiva.

5. Eventuale giustificazione dell’aiuto in base alla natura del sistema fiscale in questione.

3.4.6 Esame del modello licence box

Occorre esaminare se la prevista misura di riforma – introduzione di un licence box

– corrisponda allo stato dei lavori dell’OCSE al 30 giugno 2014, in particolare ai risultati del piano d’azione BEPS, e inoltre se rispetti i principi di politica fiscale dell’Unione europea.

3.4.6.1 Piano d'azione BEPS

Azione 3 – Rafforzamento delle prescrizioni sulla tassazione addizionale (le cosiddette regole CFC): se una filiale svizzera è detenuta da un’impresa estera il cui Paese applica le regole CFC, i vantaggi del licence box non sono garantiti a priori. Le regole CFC riguardano in primo luogo i redditi passivi. Vi è dunque il rischio che i canoni conseguiti dalla filiale svizzera siano tassati nel Paese di residenza della società madre, ragion per cui questi canoni sono imponibili all’aliquota fiscale estera più elevata sui ricavi. Occorre tuttavia segnalare che già oggi numerosi Paesi applicano unilateralmente le regole CFC.

Azione 5 – Maggiore efficacia nella lotta contro le pratiche fiscalmente dannose considerando la trasparenza e la sostanza: il licence box è fondamentalmente compatibile con i criteri del Forum sulle pratiche fiscali dannose sinora applicati. Un altro fattore chiave molto importante – la «sostanza economica» – è tuttora dibattuto all’interno del Forum. Se prevalesse lo stato attuale delle discussioni e diventasse lo standard, la misura di riforma fiscale dovrebbe essere adeguata ad esso per garantire l’accettazione internazionale.

Nel caso in cui fosse conclusa un ruling specifico per il contribuente in rapporto alla concessione dei vantaggi di un licence box, le informazioni in materia dovrebbero presumibilmente essere scambiate spontaneamente.

Azione 8 - Garanzia della corrispondenza tra risultati dei prezzi di trasferimento e creazione di valore aggiunto (valori immateriali): la misura di riforma fiscale corrisponde nella sostanza ai requisiti di questa azione in base allo stato attuale dei lavori. Una volta stabiliti i metodi di valutazione per determinare ogni singolo bene economico materiale, non si esclude che il metodo per calcolare l’utile del box debba essere adeguato per garantirne l’accettazione internazionale.

Azione 13 – Verifica della documentazione dei prezzi di trasferimento: sebbene questa azione non denoti direttamente una componente di natura tecnico-fiscale, i requisiti sulla documentazione comportano un esteso obbligo d’informazione, che anche rispetto ai licence box porterà a una maggiore trasparenza nei confronti delle autorità fiscali.