Rapporto esplicativo

le persone giuridiche titolari di una licenza esclusiva per il diritto qualificante su beni immateriali dovrebbero poter beneficiare del box. Il carattere esclusivo della licenza si riferisce perlomeno al territorio svizzero.

(b) diritti qualificanti su beni immateriali: brevetti, certificati protettivi complementari, una licenza esclusiva per un brevetto e la cosiddetta protezione concessa al primo richiedente conformemente all’articolo 12 della legge sugli agenti terapeutici¹² possono qualificare per il licence box. Nel periodo in cui il brevetto è stato richiesto ma non ancora rilasciato, l’impresa non può beneficiare del box. Le tassazioni già passate in giudicato vengono tuttavia rivedute non appena il brevetto viene rilasciato.

(c) requisiti riguardanti la sostanza: si intendono stabilire determinati requisiti riguardanti la sostanza in modo da garantire che il licence box svizzero soddisfi i requisiti internazionali vigenti. È pertanto richiesto un contributo determinante allo sviluppo o allo sviluppo ulteriore dell’invenzione su cui si basa il diritto sui beni immateriali da parte della società che intende beneficiare del box. È considerato quale contributo determinante anche il controllo sullo sviluppo in caso di società di gruppo, come pure l’appartenenza al gruppo che versa il contributo determinante in caso di usufrutto o di licenza esclusiva.

(d) calcolo del reddito determinante: il reddito da sottoporre a un regime fiscale privilegiato dovrebbe essere calcolato con il cosiddetto metodo residuale. Il funzionamento del metodo è il seguente:

Fase 1

Dall’utile complessivo al lordo delle imposte di una persona giuridica vengono dedotti tutti i redditi e i costi connessi con il finanziamento dell’impresa (ad es. dividendi, interessi ecc.).

Fase 2

Tutti i redditi e i costi che non si basano su licenze o sulla vendita di un prodotto / sulla fornitura di una prestazione con un diritto sui beni immateriali qualificante vengono scorporati e soggiacciono all’imposizione ordinaria.

Fase 3a

Tutti i proventi di terzi e di persone vicine derivanti da licenze e contabilizzati nel conto economico rientrano al 100 per cento nel box se sono conformi al principio del libero mercato. Lo stesso vale per i costi connessi ai proventi da licenze come quelli per la ricerca e lo sviluppo, gli ammortamenti ecc.

Fase 3b

In base alla sistematica del metodo residuale, nella fase 3b devono essere dedotti gli utili per funzioni di routine e compensi derivanti dall’uso di un marchio. Le funzioni di routine vengono esercitate, ad esempio, da subcontraenti, commissionari e altri distributori «a basso rischio» nonché da società di servizi. Per compenso derivante dall’uso di un marchio si intende la parte del prezzo di vendita di un prodotto che viene versata per il marchio.

L’importo rimanente corrisponde al provento del box.

(e) Entità dello sgravio: lo sgravio dovrebbe essere applicato alla base di calcolo. Tuttavia, può essere escluso dalla base di calcolo al massimo l’80 per cento del