Rapporto esplicativo

La deduzione è effettuata a livello della base di calcolo ed è limitata all’80 per cento al massimo.

Il capoverso 2 definisce il concetto di contributo determinante allo sviluppo. Il proprietario deve avere creato o sviluppato ulteriormente l’invenzione su cui si basa il brevetto. Questo significa che ad esempio i proventi derivanti da un brevetto acquistato non rientrano nel licence box finché l’acquirente non procede allo sviluppo ulteriore del brevetto. Per le società del gruppo, è sufficiente il controllo dello sviluppo dell’invenzione su cui si basa il brevetto. In questo caso per controllo si intende la pianificazione strategica di tale sviluppo e la messa a disposizione dei mezzi finanziari necessari. Per le persone giuridiche che sono beneficiarie o che dispongono di una licenza esclusiva per il brevetto, è sufficiente l’appartenenza al gruppo che ha fornito il contributo determinante allo sviluppo.

Il capoverso 3 stabilisce il metodo del residuo per il calcolo del provento rilevante (vedi n. 1.2.3.2)

Il capoverso 4 disciplina la revisione della tassazione per i periodi fiscali in cui il brevetto è stato depositato, ma non ancora rilasciato. Se prima del rilascio sono già stati conseguiti proventi da questo brevetto e il brevetto viene poi effettivamente rilasciato, anche questi proventi possono beneficiare del licence box.

Commento all’articolo 24c

Il capoverso 3 stabilisce che i principi generali per lo scioglimento delle riserve occulte sono applicabili anche al licence box. In questo caso, conformemente al capoverso 8 i Cantoni possono ripartire la scadenza dell’imposta sull’arco di dieci anni al massimo. Questa misura facilita alle imprese interessate il passaggio al licence box, poiché diversamente esse sarebbero soggette a una tassazione immediata senza essere riuscite a reperire liquidità. Al momento dell’uscita dal licence box, secondo il capoverso 5, le riserve occulte sono calcolate considerando la riduzione, senza dilazione della scadenza dell’imposta.

Per gli altri capoversi si rinvia al commento all’articolo 61a LIFD.

Commento all’articolo 25 capoversi 1 lettera e, 1ter e 1quater

Analogamente all’articolo 59 capoverso 1 lettera e LIFD. Rispetto alla regolamentazione della LIFD, la deduzione dell’interesse figurativo viene ulteriormente limitata, nel senso che non viene concessa sugli attivi secondo l’articolo 24b capoversi 1 e 2. In tal modo si vuole evitare un doppio sgravio, ossia attraverso il licence box e l’imposta sull’utile al netto degli interessi.

Commento all’articolo 25 capoversi 2, 3 e 4

Analogamente all’articolo 67 LIFD.

Commento agli articoli 25a

Analogamente agli articoli 67a LIFD.

Commento all’articolo 28 capoversi 1, 1bis e 1ter

Analogamente agli articoli 62 capoverso 4, 69 e 70 LIFD. Le disposizioni sulla deduzione per partecipazioni sono sostituite dall’articolo 24a.