Rapporto esplicativo

- per quanto riguarda la base di calcolo sono determinanti le relative disposizioni della LIFD

(art. 16−18 e 20−23 LIFD);

- i proventi che ai sensi del diritto svizzero sono esentati non sono presi in considerazione,

dal momento che la valutazione ha luogo sulla base del diritto svizzero, anche se detti proventi sono imponibili nello Stato di residenza. Esempio: gli utili in capitale privati di una persona residente in Germania;

- i proventi imponibili in Svizzera quale Stato in cui è situato il luogo di lavoro vengono presi

in considerazione, anche se nello Stato di residenza non sono soggetti a imposizione.

Esempio: casa di proprietà all’estero destinata all’uso personale, il cui valore locativo deve essere determinato secondo la LIFD.

Dopo aver determinato il totale dei proventi lordi mondiali, occorre poi effettuare una distinzione tra i proventi attribuibili alla Svizzera quale Stato in cui è situato il luogo di lavoro e quelli che spettano agli altri Stati interessati.

Art. 15 Tassazione ordinaria ulteriore d’ufficio

Cpv. 1 e 2

A prescindere dalle condizioni per la quasi residenza elencate all’articolo 14, anche le competenti autorità fiscali cantonali possono procedere d’ufficio a una tassazione ordinaria ulteriore nei confronti dei non residenti. La disposizione di legge di rango superiore

(art. 99b della LIFD riveduta) è stata inserita nel progetto di revisione nel corso dei dibattiti parlamentari. Il Consiglio federale non aveva previsto una simile disposizione nel suo disegno di legge. Nei dibattiti parlamentari uno degli argomenti a sostegno dell’introduzione della suddetta possibilità è stato quello secondo cui tale introduzione avrebbe permesso di lottare contro il fenomeno della pseudo-indipendenza¹³.

Una tassazione ordinaria ulteriore d’ufficio è ad esempio ipotizzabile quando le autorità fiscali dispongono di informazioni, da cui si evince che, oltre al reddito da attività lucrativa, esiste un ulteriore reddito imponibile da prendere in considerazione ai fini della determinazione dell’aliquota, se si vuole rispettare il principio dell’imposizione secondo la capacità economica effettiva del contribuente.

Complessivamente si può affermare che i Cantoni dispongono di un notevole margine di manovra nell’applicare questa regolamentazione. Tuttavia devono osservare i principi costituzionali della parità di trattamento e del divieto dell’arbitrio.

Cpv. 3

Le disposizioni in materia di prescrizione del diritto di tassare nell’ambito della procedura ordinaria (art. 120 LIFD) si applicano anche per la tassazione ordinaria ulteriore.

Art. 16 Artisti, sportivi e conferenzieri

Rispetto al diritto vigente non sono state apportate modifiche materiali. Solo gli elementi che concorrono alla formazione del reddito imponibile vengono definiti in modo più preciso. Sono imponibili gli introiti giornalieri diminuiti della somma forfettaria per i costi di conseguimento e divisi per il numero di giorni di rappresentazione e di giorni di prova connessi alla rappresentazione. La loro elencazione non è esaustiva. L’ammontare della somma forfettaria per i costi di conseguimento viene ora fissato a livello di legge (art. 92 cpv. 3 della LIFD riveduta).

Art. 17 Creditori ipotecari

Il principio della tassazione per i creditori ipotecari non viene modificato rispetto al diritto vigente.