Rapporto sui risultati

Sintesi dei risultati della consultazione – Successione d’imprese

N. di riferimento: COO.2180.109.7.297345 / 232.1/2019/00001

anni agli altri, quali sono le conseguenze a livello fiscale? In un caso del genere, quando è dovuta l’imposta di successione e con quali mezzi va pagata?⁹⁸?

• A livello fiscale si presenta un’occasione da non perdere, a maggior ragione perché, sul piano giuridico, non sembrerebbe necessario modificare la Costituzione. L’articolo 122 Cost. attribuisce infatti alla Confederazione la competenza di legiferare nel campo del diritto civile e la autorizza ad agire su questa base quando l’applicazione del diritto civile diventa impossibile o eccessivamente complessa, ad esempio nel caso in cui delle disposizioni cantonali limitano eccessivamente delle norme del diritto civile federale o le svuotano del loro significato. Il Parlamento si è già avvalso di questa facoltà in occasione dell’approvazione dell’articolo 103 della legge federale del 3 ottobre 2003⁹⁹ sulla fusione, la scissione, la trasformazione e il trasferimento di patrimonio (legge sulla fusione, LFus). Il suddetto articolo costituisce una norma federale di applicazione diretta, che non necessita di alcuna concretizzazione da parte del diritto cantonale. Essa esclude la riscossione di tasse di mutazione cantonali e comunali in caso di ristrutturazioni ai sensi della legislazione fiscale. In questo modo, un’imposta indiretta su una transazione di diritto privato – la tassa di mutazione o la tassa di registro gravante sul trasferimento a titolo oneroso della proprietà immobiliare – è stata soppressa da una legge federale pergarantire la neutralità fiscale delle ristrutturazioni, ossia uno degli obiettivi principali della LFus. Il diritto federale può dunque limitare o vietare anche altre imposte indirette cantonali sulle transazioni di diritto privato, come ad esempio l’imposta di successione o l’imposta sulle donazioni¹⁰⁰.

• Occorre valutare l’opportunità di procedere a degli adeguamenti del diritto fiscale cantonale alla luce delle modifiche del diritto federale¹⁰¹.

• Si deplora l’assenza di un dibattito sul trattamento fiscale delle trasmissioni di imprese a persone non privilegiate fiscalmente e del loro status in caso di fallimento della trasmissione. Questo tema merita una discussione approfondita proprio perché riguarda la sovranità fiscale cantonale¹⁰².

• La trasmissione di un’impresa per via successoria a un fratello o a una sorella, a un partner non sposato o a un terzo (p. es. un collaboratore di lunga data) è spesso impossibile a causa degli oneri fiscali a cui i diretti interessati dovrebbero far fronte. L’esperienza mostra che la trasmissione classica all’interno di una famiglia, ossia ai discendenti, è in diminuzione. Se manca un discendente desideroso di rilevare l’impresa o se il disponente non ha discendenti, anche in futuro l’onere fiscale gravante sull’erede dell’impresa in caso di trasferimento gratuito della stessa costituirà la causa principale di fallimento delle trasmissioni. Anche se le misure proposte dovessero ridurre il carico dei diritti successori e quindi aumentare i margini di manovra sotto il profilo finanziario, non è dimostrato con certezza che ciò semplificherà in misura sostanziale la successione d’imprese. Sarebbe pertanto opportuno cogliere la revisione in corso come un’occasione per affrontare il tema degli ostacoli fiscali alla trasmissione delle imprese, perché altrimenti vi è il rischio che le misure proposte producano effetti solo in un numero ristretto di casi e consentano di raggiungere solo in parte l’obiettivo perseguito, ossia la salvaguardia dei posti di lavoro. Bisognerebbe valutare se e come creare i presupposti a livello federale per agevolare la trasmissione di imprese a persone non privilegiate a livello fiscale¹⁰³.

⁹⁸VPAG, pag. 4.

99 RS 221.301