Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente la LF sull’imposta preventiva

specifico l’imposta preventiva deve essere applicata solo alle persone fisiche domiciliate in Svizzera. Invece, le persone giuridiche domiciliate in Svizzera e gli investitori domiciliati all’estero sono esentati dal pagamento dell’imposta. Il segreto bancario fiscale in Svizzera continua però a essere garantito. Come avviene già oggi, le autorità fiscali vengono a conoscenza dell’esistenza di redditi soggetti all’imposta preventiva e dei relativi patrimoni soltanto al momento della dichiarazione da parte dell’investitore.

La nuova imposta preventiva si applica agli agenti pagatori con sede in Svizzera, mentre per il principio del debitore è determinante il domicilio del debitore.

Gli agenti pagatori corrispondono solitamente a banche. Tuttavia, se un titolo fruttifero di interessi non viene custodito presso un deposito bancario (ad es. nel caso di obbligazioni emesse da PMI o di crediti societari), il debitore della prestazione imponibile può anche qualificarsi come agente pagatore. In questo caso il debitore deve identificare i suoi investitori ed è responsabile del corretto pagamento della nuova imposta preventiva.

Grazie a questa riscossione differenziata, le aziende con sede nella Confederazione possono emettere obbligazioni dalla Svizzera senza ostacoli dovuti all’imposta preventiva. Lo stesso vale per le attività di finanziamento interne ai gruppi (funzioni di treasury e di cash-pooling).

Inoltre, gli agenti pagatori sono tecnicamente in grado di riscuotere l’imposta preventiva anche sui redditi di titoli esteri fruttiferi di interessi. In futuro, la funzione di garanzia verrà quindi applicata anche ai redditi di interessi esteri in caso di deposito presso una banca svizzera da parte di una persona fisica domiciliata in Svizzera. In

questo modo si potrà colmare una lacuna significativa in materia di garanzia e si

assicurerà un contributo efficace alla lotta contro la sottrazione dell’imposta a livello nazionale. Tutto ciò andrà a beneficio di Confederazione, Cantoni e Comuni.

Figura 4: rappresentazione schematica del principio dell’agente pagatore

La riscossione delle imposte secondo il principio dell’agente pagatore è più complessa rispetto all’attuale principio del debitore, dato che finora non è stato necessario fare la distinzione tra diversi gruppi di investitori (n. 1.1.1). Inoltre, il principio dell’agente pagatore racchiude il rischio insito nel sistema che le persone fisiche domiciliate in Svizzera ripieghino su un agente pagatore estero al fine di evitare l’imposta preventiva (trasferimento dell’agente pagatore). Un simile comportamento ha effetti dannosi sia