Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente la LF sull’imposta preventiva

Art. 9 cpv. 1^bis e 3

Il capoverso 1^bisdefinisce l’agente pagatore. Per agente pagatore si intende chiunque, nell’ambito della propria attività, effettui, regolarmente od occasionalmente, girate, rimborsi, accreditamenti o pagamenti di redditi che sottostanno all’imposta preventiva conformemente al principio dell’agente pagatore. Ciò significa che, principalmente, sono qualificati come agenti pagatori le banche e le casse di risparmio. Tuttavia, anche altre persone fisiche o giuridiche possono diventare agenti pagatori:

 Emittente dell’obbligazione: se un’obbligazione non viene custodita presso un de-

posito bancario (caso ipotizzabile soprattutto per le PMI) o se l’emittente stessa ne assume la custodia, essa diventa l’agente pagatore. Spetterà poi all’emittente distinguere gli investitori e versare l’imposta preventiva applicata alle persone fisiche in Svizzera. Ciò rappresenta un onere aggiuntivo rispetto a oggi, ma comporta il vantaggio che anche in questi casi le persone giuridiche domiciliate in Svizzera e gli investitori domiciliati all’estero sono esentati.

 Azienda con averi dei clienti (in particolare conti dei collaboratori): questi conti

non vengono custoditi all’esterno, per cui la società diventa agente pagatore.

 Gestore patrimoniale: ad esempio, un fiduciario che gestisce i beni patrimoniali

dei suoi clienti nell’ambito della propria attività si qualifica come agente pagatore. In questo modo si garantisce che nei suoi confronti non venga effettuata la deduzione dell’imposta preventiva secondo il principio dell’agente pagatore (art. 5d AP-LIP), ma soltanto per la persona fisica in Svizzera alla quale il fiduciario accredita i redditi imponibili. Se al fiduciario è stata dedotta l’imposta preventiva secondo il principio del debitore (art. 20b AP-LIP), come avviene oggi egli deve trasferire al disponente i redditi di interessi meno l’imposta preventiva.

Poiché il gestore patrimoniale domiciliato in Svizzera diventa l’agente pagatore, le persone fisiche in Svizzera possono essere incentivate a scegliere un fiduciario estero per evitare la deduzione dell’imposta preventiva. Questo rischio di trasferimento dell’agente pagatore è insito nel sistema e non può essere evitato.

 Trustee: il trustee - come il fiduciario - diventa egli stesso agente pagatore. Ciò

significa che il trustee in qualità di beneficiario è esente dall’imposta preventiva (art. 5d AP-LIP). Tuttavia, se gira, rimborsa, accredita o paga i redditi a una persona fisica domiciliata in Svizzera, è tenuto a versare tale imposta.

L’agente pagatore è generalmente a conoscenza dei rapporti fiduciari e di trust. Di conseguenza, l’eccezione di cui all’articolo 5d AP-LIP può essere attuata nella prassi.

Capoverso 3: la definizione di ICC comprende tutte le forme di ICC svizzeri o esteri ai sensi della LICol (art. 7 e 110 LICol) e in futuro anche i valori patrimoniali di natura analoga. Il fatto che un ICC costituito da una persona domiciliata all’estero in collaborazione con una persona domiciliata in Svizzera sia considerato un ICC svizzero corrisponde al diritto vigente (art. 4 cpv. 1 lett. c LIP). Ciò può avvenire, ad esempio, se la banca depositaria dell’ICC ha sede in Svizzera. Si intende ora specificare il concetto di ICC nell’ordinanza. In allegato al presente rapporto si trovano le disposizioni pertinenti dell’ordinanza con le spiegazioni. Anche i prodotti strutturati verranno considerati ICC se gestiti attivamente. La rimanente disposizione del capoverso 3 è ora ripresa nell’articolo 4 capoversi 3 e 4 AP-LIP.