Rapporto esplicativo

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può sostenere che la collettività pubblica acquisti la prestazione per se stessa, motivo per cui la prestazione viene eseguita per la collettività stessa e quindi potrebbe sussistere la stretta correlazione economica. D’altro lato, la prestazione può essere eseguita anche per i cittadini e quindi non sempre esiste una stretta correlazione economica tra la prestazione e i mezzi finanziari erogati; in tal caso questi sono considerati sussidi. Questa distinzione viene sempre operata caso per caso e si basa su numerosi elementi. Questa problematica ha condotto infine alla mozione della CET-S 16.3431 («Nessuna imposta sul valore aggiunto su compiti sussidiati»), la quale chiede che i mezzi finanziari versati per l’adempimento di compiti legali siano generalmente considerati sussidi.

Nella LIVA viene ora introdotta la presunzione secondo cui si è in presenza di un sussidio o di un altro contributo di diritto pubblico e non di un rapporto di prestazione quando la collettività pubblica che versa i mezzi finanziari li designa come sussidi o contributi di diritto pubblico conformemente alla base giuridica applicabile in materia di sussidi. Tale caso deve continuare a essere distinto da quello dell’acquisto di beni e prestazioni di servizi per il fabbisogno proprio della collettività pubblica, che invece è imponibile (attuazione della mozione CET-S 16.3431; art. 18 cpv. 3 AP-LIVA).

– Per poter intervenire contro i cosiddetti «falliti seriali», l’AFC può esigere che

l’organo incaricato della gestione degli affari di un’impresa presti una garanzia a copertura dei debiti d’imposta dell’impresa (art. 15 cpv. 1 lett. g e 93 cpv. 1^bis AP-LIVA).

– Grazie all’introduzione dell’assoggettamento all’imposta sull’acquisto del

trasferimento di diritti di emissione, certificati e attestati di riduzione delle emissioni, garanzie di origine dell’elettricità e di diritti, certificati e attestati analoghi si intendono impedire gli abusi (art. 45 lett. c AP-LIVA).

– Le piccole e medie imprese hanno ora la possibilità di presentare un rendiconto

annuale vincolato all’obbligo di effettuare acconti. In tal modo, il loro onere amministrativo si riduce (art. 5, 35 cpv. 1^bis lett. b, 35a, 86 cpv. 2, 87 cpv. 1 e 115b cpv. 1 AP-LIVA).

– Le imprese estere che non hanno sede, domicilio o stabilimento d’impresa sul

territorio svizzero e che divengono contribuenti devono designare un rappresentante che agisca da interlocutore dell’AFC. D’ora in avanti, in determinati casi, l’AFC potrà esonerare il contribuente da questo obbligo (art. 67 cpv. 1 e 1bis AP-LIVA).

– Per tutte le prestazioni delle agenzie di viaggio si applica ora il principio del

luogo del fornitore della prestazione, fermo restando che esse sono esenti dall’imposta se sono realizzate all’estero o se, sulla base del loro contenuto, sarebbero esenti dall’imposta secondo l’articolo 23 LIVA. In tal modo si evitano problemi di delimitazione e si riduce l’onere amministrativo per le agenzie di viaggio (art. 8 cpv. 2 lett. b e 23 cpv. 2 n. 10 AP-LIVA).

– Nell’ambito di una riorganizzazione dei livelli normativi, le disposizioni relati-

ve all’esenzione dall’imposta delle operazioni con oro e leghe d’oro vengono eliminate dall’ordinanza ed elevate a rango di legge senza alcuna modifica materiale (art. 23 cpv. 2 n. 12, 53 cpv. 1 lett. m e 107 cpv. 2 AP-LIVA).