Rapporto esplicativo

Imposta per mg di nicotina, considerando il potenziale di ri-

fr. 0.004

schio per la salute inferiore del 95 %

Tabella 1: determinazione dell’imposta sul tabacco per sostanze contenenti nicotina

L’aliquota d’imposta si calcola sulla base di un valore di equivalenza per l’assunzione di nicotina in rapporto alle sigarette tradizionali e viene successivamente ridotta del 95 per cento. L’aliquota d’imposta risultante è pari a 0.004 franchi per milligrammo di nicotina.

Le entrate previste ammonterebbero a 3,1 milioni di franchi¹⁵. Un’aliquota d’imposta così bassa è difficilmente giustificabile alla luce dell’onere amministrativo di riscossione gravante sull’autorità esecutiva (Amministrazione federale delle dogane, AFD) e dell’onere di adempimento a carico degli operatori economici. Per questa ragione viene proposta un’aliquota di 0.02 franchi per milligrammo di nicotina, che genererebbe entrate fiscali pari a circa 15,5 milioni di franchi (cfr. n. 5.1.1). L’onere fiscale con questa aliquota sarebbe quindi inferiore di circa il’77 per cento¹⁶ rispetto a quello delle sigarette di tabacco.

3.2.2.2 Tariffa d’imposta per sigarette usa e getta, cartucce e capsule

Come illustrato al numero 1.2.2, devono essere imposti tutti i prodotti pronti all’uso e a sistema chiuso venduti ai consumatori. Al contrario dei liquidi ricaricabili, l’imposizione di tali prodotti avviene secondo una base di calcolo e a un’aliquota diverse. In genere gli imballaggi comuni per la vendita al minuto di prodotti destinati a sistemi chiusi contengono solo esigue quantità di liquido. Nell’ambito della riscossione dell’imposta deve essere tenuto conto di tale circostanza.

Le sigarette elettroniche usa e getta, le cartucce o le capsule contengono una quantità di liquido da consumare pari a uno o due millilitri. Spesso ciò corrisponde a un pacchetto di sigarette tradizionale. Al fine di un pari trattamento fiscale, con l’aliquota applicabile si auspica inoltre una riduzione del 77 per cento dell’onere fiscale.

Base di calcolo Onere fiscale

Parte d’imposta per un pacchetto di sigarette misurata in base

al prezzo al dettaglio della classe di prezzo più venduta in17

(fr. 8.80)

fr. 4.567 Svizzera Imposta equivalente su 2 ml di liquido, considerando un onere18

fr. 1.05

inferiore del 77 %

Imposta per ml di liquido, considerando il potenziale di rischio

fr. 0.525

per la salute inferiore del 77 %

Tabella 2: determinazione dell’imposta sul tabacco per sigarette elettroniche usa e getta, cartucce e capsule

L’aliquota si calcola in base a un valore equivalente alla quantità di liquido da consumare in rapporto a un pacchetto di sigarette tradizionali e a un valore inferiore del 77 per cento. Nel caso dei sistemi chiusi con resa fiscale elevata, il valore equivalente è raggiunto con due millilitri di liquido. Ne risulta un’aliquota di 0,525 franchi per millilitro di liquido. Dato che non tutti i sistemi hanno la stessa resa fiscale, l’aliquota deve essere fissata, arrotondata, a 0,50 franchi.