Rapporto esplicativo
Consultazione 2022/38: Legge federale sull’imposizione individuale · 117 pagine
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Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale
fondi per la vita comune. I coniugi sono tassati nel luogo in cui hanno i principali interessi personali ed economici (art. 105 cpv. 1 LIFD).13
1.2.1.8 Rapporto tra gli oneri nell’ambito dell’imposta federale diretta
In combinazione con la tariffa progressiva, l’imposizione congiunta dei coniugi e l’imposizione individuale delle coppie non sposate possono far sì che, a seconda della situazione, i coniugi siano svantaggiati o avvantaggiati fiscalmente rispetto alle coppie sposate a parità di condizioni economiche.
Nell’ambito dell’imposta federale diretta, soprattutto i coniugi che conseguono un reddito elevato la cui ripartizione è equilibrata attualmente sono penalizzati dal punto di vista fiscale rispetto alle coppie non sposate nella stessa situazione economica. I coniugi con un reddito complessivo basso e non equamente ripartito tendono invece a essere avvantaggiati fiscalmente.
Ai fini della verifica della plausibilità, l’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) ha proceduto a nuove stime fondate sui dati WiSiER14 2015 e sulle proiezioni applicate ai dati della statistica dell’imposta federale diretta del 201815. Secondo queste stime, circa 610 000 coppie sono svantaggiate sul piano fiscale16 e circa 670 000 coppie sono privilegiate. Tali stime valgono in entrambi i casi in cui l’onere dei coniugi nell’ambito dell’imposta federale diretta differisce di oltre il 10 per cento da quello di una coppia non sposata in condizioni economiche uguali.
Queste stime sono soggette a notevoli incertezze.17 Mentre i dati dell’AFC sull’imposta federale diretta non contengono informazioni sulla ripartizione dei redditi delle coppie sposate tra i coniugi, siffatte informazioni sono disponibili nei dati WiSiER. Questi ultimi, tuttavia, si riferiscono alle imposte sul reddito cantonali, così che la ripartizione dei redditi tra i coniugi deve essere stimata per l’imposta federale diretta. Inoltre, anche i dati WiSiER non consentono di attribuire in modo univoco tutte le
13 Se questo luogo della tassazione è incerto o controverso, esso viene fissato dall’amministrazione cantonale dell’imposta federale diretta ove entrino in linea di conto più autorità di tassazione dello stesso Cantone e dall’AFC ove entrino in linea di conto più Cantoni che non riescono a trovare un accordo (art. 108 LIFD). La decisione dell’AFC è impugnabile con ricorso al Tribunale amministrativo federale (art. 31 segg. della legge del 17 giugno 2005 sul Tribunale amministrativo federale).
14 WiSiER (Wirtschaftliche Situation von Personen im Erwerbs- und Rentenalter) è una banca dati dell’Ufficio federale delle assicurazioni sociali (UFAS) destinata all’analisi della situazione economica delle persone in età attiva e in età pensionabile. Contiene dati fiscali delle persone fisiche dei Cantoni AG, BE, BL, BS, GE, LU, NE, SG, TI e VS per gli anni 2011–2015.
15 Questi sono i dati disponibili più recenti dell’AFC sull’imposta federale diretta.
16 Nel comunicato stampa del Consiglio federale del 15.6.2018 «Penalizzazione fiscale del matrimonio: individuato e corretto un errore riguardante il numero di coppie sposate con doppio reddito» è stato comunicato un numero approssimativo di 704 000 coppie sposate interessate dalla penalizzazione fiscale (454 000 coppie sposate con doppio reddito e
250 000 coppie di coniugi pensionati).
17 Per i dettagli sulle stime e sulle incertezze delle stesse si veda il rapporto dell’AFC «L’estimation du nombre de couples mariés pénalisés (ou bonifiés) par le mariage dans l’impôt fédéral direct. Une simulation à partir des données WiSiER de 2015.» del 25.2.2022, consultabile sotto Steuerpolitische Gutachten, Berichte und Arbeitspapiere |ESTV (admin.ch).