Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale

componenti del reddito ai coniugi, così che si devono fare ipotesi. Infine, i dati Wi-SiER contengono informazioni su soli dieci Cantoni. Rimane valido il messaggio chiave del comunicato stampa dell’8 novembre 2018: «Le basi statistiche sull’imposta federale diretta a cui può ricorrere l’Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) sono insufficienti. Resta pertanto approssimativa in particolare la stima del numero di persone interessate dalla cosiddetta “penalizzazione del matrimonio”».

1.2.2 Imposizione dei coniugi secondo la legge federale sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni

La legge federale del 14 dicembre 1990¹⁸ sull’armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID) segue in linea di massima la LIFD per quanto riguarda l’imposizione delle coppie sposate (art. 3 cpv. 3 LAID) e definisce l’imposizione congiunta (art. 3 cpv. 3 LAID). Le unioni domestiche registrate di coppie omosessuali sono equiparate al matrimonio (art. 3 cpv. 4 LAID). Inoltre, nella LAID i Cantoni sono parimenti tenuti a prevedere una deduzione per doppio reddito (art. 9 cpv. 2 lett. k LAID).

Per contro, ai Cantoni non viene imposto di prevedere una deduzione per coniugi o una tariffa speciale per coppie sposate. Le deduzioni sociali e la determinazione delle tariffe rientrano nell’autonomia tariffaria dei Cantoni garantita dalla Costituzione (art. 129 cpv. 2 Costituzione federale [Cost.]¹⁹). Tuttavia, la LAID prescrive ai Cantoni di ridurre adeguatamente, per i coniugi che vivono in comunione domestica, l’imposta rispetto a quella dovuta dalle persone sole (art. 11 cpv. 1 LAID). La disposizione si basa sull’interpretazione finora prevalente del principio dell’imposizione delle diverse categorie di contribuenti secondo la capacità economica. La capacità economica di una coppia sposata è quindi inferiore a quella di una persona sola con lo stesso reddito, poiché due persone adulte devono vivere dei proventi conseguiti.

Secondo la giurisprudenza del Tribunale federale, i Cantoni godono di una «notevole libertà d’azione» nell’applicare la capacità economica.²⁰ Il capoverso 1 contiene infatti un solo obbligo dei Cantoni, che deriva in realtà già dal principio generale dell’uguaglianza giuridica (art. 8 cpv. 1 Cost.) e dal principio dell’imposizione secondo la capacità economica (art. 127 cpv. 2 Cost.).²¹ Nella dottrina si sostiene pertanto che l’articolo 11 capoverso 1 LAID non riveste un significato proprio che esuli da queste due disposizioni costituzionali. In particolare, i Cantoni sono liberi di decidere come applicare suddette disposizioni. Poiché la disposizione non contiene informazioni più precise, vi si può rinunciare.²²