Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale

1.2.1.4 Situazione dei coniugi a livello procedurale

I coniugi esercitano congiuntamente i loro diritti e doveri procedurali.⁸ Ciò significa segnatamente che firmano congiuntamente la dichiarazione d’imposta. Ogni comunicazione delle autorità fiscali deve essere indirizzata congiuntamente ai due coniugi, a meno che non abbiano designato un rappresentante comune.⁹ I coniugi tassati congiuntamente hanno un diritto reciproco di esaminare gli atti.¹⁰

I coniugi separati legalmente o di fatto sono invece tassati individualmente. La notificazione delle comunicazioni va dunque indirizzata separatamente al marito e alla moglie.¹¹ Non sussiste più un diritto reciproco di esaminare gli atti.

1.2.1.5 Responsabilità dei coniugi

I coniugi rispondono solidalmente dell’imposta complessiva (art. 13 cpv. 1 LIFD). Ciò è la conseguenza del principio dell’unità fiscale della famiglia. La responsabilità solidale si estende all’intero ammontare dell’imposta dei coniugi.

La responsabilità solidale decade quando uno dei coniugi è insolvibile (art. 13 cpv. 1 LIFD).

Non appena i coniugi vivono separati legalmente o di fatto decade ogni responsabilità solidale, anche per tutti gli ammontari di imposta ancora dovuti (art. 13 cpv. 2 LIFD).

Inoltre, i due coniugi rispondono solidalmente per la parte di imposta complessiva inerente al reddito dei figli (art. 13 cpv. 1 LIFD).

1.2.1.6 Diritto penale fiscale

Un coniuge può essere multato soltanto per la sottrazione dei propri elementi imponibili.

Un coniuge può però essere punito in quanto coinvolto nella sottrazione d’imposta del proprio partner, che ha istigato, aiutato oppure con il quale ha collaborato. La firma della dichiarazione d’imposta comune di per sé non costituisce partecipazione o collaborazione alla sottrazione degli elementi imponibili dell’altra persona.¹²

1.2.1.7 Domicilio fiscale dei coniugi

In presenza di due diversi domicili dei coniugi si continua a tassarli congiuntamente se essi proseguono la comunione coniugale e se da entrambe le parti vengono utilizzati