Rapporto esplicativo
Consultazione 2022/38: Legge federale sull’imposizione individuale · 117 pagine
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Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale
1.3.2 Contributi di sostentamento
La convivenza quale unione domestica analoga al matrimonio non è disciplinata nel Codice civile (CC)24.25 Contrariamente alle coppie sposate, i partner non coniugati non hanno alcun obbligo di sostenersi reciprocamente fondato sul diritto di famiglia. Pertanto, in linea di principio, essi sono responsabili di provvedere al proprio fabbisogno. Alle coppie non sposate si può eventualmente applicare il diritto della società semplice.26
Se un partner fornisce all’altra persona prestazioni in natura (sotto forma di vitto e alloggio) o una retribuzione per la gestione dell’economia domestica, non si tratta di un salario ai sensi della legge federale del 20 dicembre 194627 su l’assicurazione per la vecchiaia e per i superstiti.28
Tali prestazioni non generano reddito imponibile per il beneficiario. Di conseguenza, non sono fiscalmente deducibili dal reddito del partner che le versa.29
1.3.3 Proprietà d’abitazioni
Al riguardo i Cantoni seguono prassi differenti. Di seguito sono illustrate le due soluzioni pratiche più frequenti.
Soluzione pratica 1
I comproprietari e i proprietari in comune sono trattati come soggetti fiscali virtuali, indipendentemente dallo stato civile (p. es. Cantone BE). Ciò significa che nell’ambito dell’imposta cantonale sulla sostanza l’insieme dei redditi, degli interessi su debiti e delle spese per gli immobili nonché il valore fiscale vengono registrati in una dichiarazione d’imposta separata e suddivisi proporzionalmente tra i partecipanti secondo l’iscrizione nel registro fondiario.
Se una delle persone coinvolte sostiene volontariamente interessi su debiti più elevati, (nella dichiarazione d’imposta personale) non possono essere dedotti come tali.30 Può trattarsi di una donazione, di una prestazione d’assistenza esente da imposta o di pagamenti di alimenti deducibili (al coniuge separato o divorziato). Se una delle persone coinvolte sopporta spese di manutenzione più elevate, ha un diritto al rimborso nei
24 RS 210
25 Cfr. DTF 121 V 125 consid. 2 c) cc) e DTF 125 V 205 consid. 7 a).
26 Cfr. al riguardo DTF 4A_383/2007 del 19.12.2007, consid. 4.1 (trad.): qualora due persone vivano in un nucleo familiare comune, occorre in ogni caso esaminare in modo approfondito se e in quale misura la situazione concreta consenta di applicare le disposizioni sulla società semplice. Si può ipotizzare che in alcuni rapporti di convivenza i partner si concedano in tutti i punti un’indipendenza talmente forte da non lasciare spazio a una presunta società semplice. Si può parlare di perseguire un obiettivo comune con risorse o mezzi comuni soltanto nei casi in cui esiste la volontà di subordinare la propria posizione giuridica a un obiettivo comune per dare così un contributo alla comunità. Il diritto societario è tuttavia applicabile alle relazioni economiche tra conviventi soltanto se esiste un legame con la comunità. Non si può quindi escludere che, oltre a una società semplice, vi siano tra i partner rapporti di mandato particolari o uno specifico rapporto contrattuale (con rinvii alla DTF 108 II 204).
27 RS 831.10
28 DTF 125 V 205
29 Cfr. al riguardo p. es. la prassi del Cantone di Berna: www.taxinfo.sv.fin.be.ch.
30 TF 2C_427/2014 del 13.4.2015, consid. 5.2 seg.