Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale

1.3.4 Attività lucrativa indipendente o collaborazione nell’azienda del partner

Come per gli altri soci, l’attività lucrativa indipendente svolta in responsabilità comune e con contributi adeguati, con il diritto a una rimunerazione uguale, si fonda sui contratti di società e di lavoro.

Il diritto fiscale non prevede un obbligo esplicito di pagare un salario conforme al mercato nel caso in cui un partner non sposato collabori nell’azienda del partner. Un salario eccessivo risulta eventualmente problematico dal punto di vista di tale diritto. La parte di salario in eccesso sarebbe considerata ingiustificata sotto il profilo commerciale o professionale e verrebbe tassata sul reddito da attività lucrativa indipendente. L’obbligo di pagare un salario conforme al mercato può tuttavia risultare dal diritto civile. In particolare, il contratto di lavoro o il certificato di salario può fornire importanti indicazioni sulla portata della collaborazione. È così possibile evitare una ripartizione non fattuale dei proventi tra i partner per interrompere la progressione.

1.3.5 Deduzione per il sostentamento di persone bisognose

Ai sensi dell’articolo 35 capoverso 1 lettera b LIFD, la deduzione per il sostentamento di persone bisognose non è ammessa per il coniuge e per i figli per i quali è già accordata una deduzione per i figli.

La questione è se nell’ambito dell’imposta federale diretta un partner non sposato può eventualmente far valere la deduzione per il sostentamento per l’altra persona.³¹

Nell’ambito delle imposte cantonali e comunali, ad esempio, alcuni Cantoni escludono la possibilità di concedere una deduzione per il sostentamento di persone bisognose.³² In altri Cantoni è possibile far valere questa deduzione per il partner.³³

1.3.6 Deduzioni concernenti le coppie sposate

Le coppie non sposate non possono far valere la deduzione per coniugi con doppio reddito (art. 33 cpv. 2 LIFD; art. 9 cpv. 2 lett. k LAID) e la deduzione per coniugi (art. 35 cpv. 1 lett. c LIFD).

1.3.7 Tariffe

Nell’ambito dell’imposta federale diretta, in caso di coppie non sposate senza figli, i partner sono tassati secondo la tariffa di base prevista dall’articolo 36 capoverso 1 LIFD.