Rapporto esplicativo

Rapporto esplicativo concernente l’imposizione individuale

Per le persone con figli, nel calcolo della deduzione si tiene conto del fatto che le deduzioni per i figli potrebbero non essere applicate. A tale proposito, si vedano le considerazioni al numero 2.1.4.3.

La deduzione per differenza di reddito è concessa unicamente ai coniugi non separati legalmente o di fatto. Le persone non sposate invece non possono beneficiarne. Tale deroga al principio della neutralità rispetto allo stato civile è tuttavia giustificata dal fatto che, a differenza delle coppie non sposate, secondo il CC i coniugi sono tenuti a cooperare alla prosperità dell’unione e si devono reciproca assistenza e fedeltà (art. 159 cpv. 2 e 3 CC). I coniugi provvedono in comune, ciascuno nella misura delle sue forze, al debito mantenimento della famiglia. Essi s’intendono sul loro contributo rispettivo, segnatamente circa le prestazioni pecuniarie, il governo della casa, la cura della prole o l’assistenza nella professione o nell’impresa dell’altro. In tale ambito, tengono conto dei bisogni dell’unione coniugale e della loro situazione personale (art. 163 CC).⁷⁶

Un diverso trattamento tra coppie sposate e non sposate si giustifica pertanto alla luce degli obblighi di assistenza e mantenimento tra coniugi sanciti dal diritto civile: chi è sposato con una persona con un reddito nullo o esiguo dispone in virtù di tali obblighi di una capacità inferiore rispetto a una persona non coniugata di pari reddito.

La deduzione per differenza di reddito è concepita come una deduzione sociale. Le deduzioni sociali tengono conto di situazioni familiari particolari che si ripercuotono sulla capacità economica (obbligo di assistenza) nonché delle situazioni di vita. Sotto il profilo della sistematica fiscale si differenziano dalle deduzioni specifiche (inorganiche), che riguardano unicamente le spese sostenute nel corso dell’anno fiscale in questione. La Confederazione non ha la facoltà di imporre deduzioni sociali ai Cantoni (cfr. art. 129 cpv. 2 Cost. e art. 9 cpv. 4 LAID). Spetta quindi a questi ultimi decidere se e come tenere conto della situazione delle coppie sposate con un unico reddito e dei coniugi con un secondo reddito esiguo a livello cantonale.

L’introduzione di una deduzione degressiva comporterà un onere di lavoro aggiuntivo per le autorità di tassazione. Le dichiarazioni d’imposta dei coniugi dovranno essere incrociate: in altre parole, il coordinamento delle relative procedure di tassazione è indispensabile. Per quanto riguarda la deduzione nell’ambito dell’imposta alla fonte, si veda il numero 2.1.10.

3.1.3 Misura di sgravio per persone non coniugate (famiglie unipersonali e famiglie monogenitoriali; deduzione per economia domestica)

Indipendentemente dallo stato civile e dall’esistenza di un rapporto di coppia, le economie domestiche formate da almeno due persone adulte realizzazione un certo risparmio, soprattutto per quanto riguarda le spese di alloggio. Per tenere conto di questa circostanza, ai fini dell’imposta federale diretta si intende concedere una deduzione